Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль: новая форма декларации с 2023 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? / Ваш Консультант
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)
| Период | 290 листа 02 | 300 листа 02 | 310 листа 02 |
| 1 квартал (ЕАП, подлежащие уплате во 2 квартале) | = стр.180 | = стр. 190 | = стр. 200 |
| Полугодие (ЕАП, подлежащие уплате в 3 квартале) | = стр.180 — стр.180 декларации за 1 квартал | = стр.190 — стр.190 декларации за 1 квартал | = стр.200 — стр.200 декларации за 1 квартал |
| 9 месяцев (ЕАП, подлежащие уплате в 4 квартале и 1 квартале следующего года) | = стр.180 — стр.180 декларации за полугодие | = стр.190 — стр.190 декларации за полугодие | = стр.200 — стр.200 декларации за полугодие |
Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок
Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- лист 02;
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02.
Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.
Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.
Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.
Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:
- I квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.
Особенности заполнения при обособленных подразделениях
Организации, имеющие представительства, филиалы, иные обособленные подразделения, сдают прибыльную отчетность:
- по организации в целом;
- по каждому обособленному подразделению (или группе ОП в регионе по месту нахождения ответственного подразделения).
Общий алгоритм заполнения приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2022 год такой:
- Определяем долю прибыли для головной организации и каждого ОП, исходя из удельного веса трудового показателя (численность или ФОТ) и удельного веса амортизируемого имущества.
- В декларации по организации заполняем приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, указывая долю и сумму прибыли, сумму налога, исходя из региональной ставки, суммы авансовых платежей.
- По каждому ОП составляем отдельный отчет, включая в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02 — только по ОП, для которого заполняется отчет (переносятся данные из основной декларации).
Коды платёжного поручения для перечислений в бюджет
В платёжном поручении на уплату налогов и взносов указываются совсем другие коды налогового периода. О том, как они формируются, можно узнать из приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
В специальном поле «107» предусмотрено десять знаков. Восемь из них имеют смысловое значение, а два используются для разделения, поэтому в них проставляются точки.
Первые два знака кода означают периодичность уплаты налога, сбора, взноса:
- «МС» – месяц;
- «КВ» – квартал;
- «ПЛ» – полугодие;
- «ГД» – год.
Следующие два смысловых знака означают:
- номер месяца (от 01 до 12);
- номер квартала (от 01 до 04);
- номер полугодия (01 или 02).
Для годовых платежей в этих ячейках указывают «00».
В последние четыре ячейки полностью вписывают год, за который перечисляется налог. Например, платёж за 2022 год указывается так: «ГД.00.2022». А за 1 квартал 2023 года: «КВ.01.2023».
Кроме того, есть ряд ситуаций, когда налоговый период отображается точной датой, без буквенных обозначений, к примеру, «01.03.2023». Это может быть срок уплаты, установленный ИФНС, или дата перечисления части инвестиционного налогового кредита.
Срок подачи декларации о доходах госслужащих в 2023 году
Сдавать заполненную справку на себя и всех членов семьи можно начиная с 1 января 2023 года.
До какого числа сдать справку зависит от категории госслужащего:
Для членов Правительства и госслужащих Администрации Президента установлен крайний срок сдачи в виде даты 31 марта 2023 года
Всем остальным государственным служащим нужно подать документы на себя и членов своей семьи в срок до 28 апреля 2023 года включительно
31 мая 2022 года — последний день для предоставления уточнённых сведений о доходах.
В этом году сроки сдачи не продлеваются, как это было в 2020 г.
Образец заполнения декларации
Следуя правилам, которые дает инструкция, как заполняется декларация по налогу на прибыль, сформируем отчет за I квартал 2021 года. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, ФИО подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления:
- 214 — по месту нахождения российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.
Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2022 г. (за 2019 г.)
Налоговая инспекция РФ утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль с 2022 г. Отчитаться необходимо будет на новом бланке уже за 2019 год (4 кв. 2019 г). Подробно рассмотрим, что изменилось в этом документе, правила его заполнения и сроки сдачи.
Заполнить и сдать в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2019 год будут обязаны юридические лица, применяющие общую систему налогообложения:
- плательщики налога на прибыль в силу закона;
- налоговые агенты по «прибыли»;
- налоговые агенты по НДФЛ, которые выплатили проценты по акциям или облигациям, обращением ценных бумаг и обращением инструментов срочных сделок.
Когда и куда нужно сдавать декларацию?
Если подача декларации по конкретному налогу, например, УСН предусмотрена по итогам календарного года, то ежеквартально ее сдавать не нужно.
Единая упрощенная декларация подается в налоговую инспекцию:
- ИП — по месту жительства;
- организацией — по месту своего нахождения.
Срок сдачи – не позднее 20-числа месяца, следующего за отчетным кварталом, полугодием, девятью месяцами, годом.
Единая упрощенная налоговая декларация в 2022 году должна быть предоставлена в следующие сроки:
- за двенадцать месяцев 2021 года – до 20 января 2022 года;
- за первые три месяца 2022 года – до 20 апреля 2022 года;
- за первое полугодие 2022 года – до 20 апреля 2022 года;
- за девять месяцев 2022 года – до 20 октября 2022 года;
- за двенадцать месяцев 2022 года – до 20 января 2023 года.
Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:
- Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
- Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
- Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
- Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
- Страницы нумеруются по порядку.
- Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
- Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
- Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.
Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.
О чем нужно помнить, формируя отчет по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года
Создавая отчетность по прибыли за 1 квартал текущего года, нужно иметь в виду, что в 2020-м продолжают применяться установленные на период 2017–2020 годов особые значения:
- величины той доли (50%), на которую допускается уменьшение прибыли отчетного периода за счет убытков, сформировавшихся в прошедших годах (п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
- ставок налога (3% и 17%), используемых для расчета величины платежей в федеральный и региональный бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Кроме того, с 2018 года в гл. 25 НК РФ внесен ряд новшеств, которые могут влиять на величину налога на прибыль конкретного налогоплательщика:
- уточнены правила определения величины сомнительного долга, которая, в свою очередь, отражается на размере резерва, создаваемого по этим долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ);
- подверглись корректировке правила учета убытков, возникших у контролируемых иностранных компаний (пп. 7, 8 ст. 309.1 НК РФ);
- введена возможность применения к сумме начисленного налога нового (инвестиционного) вычета (ст. 286.1 НК РФ).
Еще одно отличие годовой декларации от промежуточных заключается в том, что их сдают в разные сроки, притом что для каждого из этих документов значимой датой становится 28-е число. Промежуточные отчеты сдаются не позднее этого числа в месяце, наступающем за завершением отчетного периода, т. е.:
- при авансах, начисляемых помесячно от фактической прибыли, — ежемесячно (11 раз за год);
- при ежеквартально начисляемых авансах — ежеквартально (3 раза за год).
А когда же сдают декларацию на прибыль за год? Не позже 28 марта года, наступающего после завершения налогового периода, указанного в этой декларации.
Каждый из этих сроков может оказаться смещенным на более позднюю дату, если конкретный день попал на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2020 году 28 марта как раз выходной. Поэтому сдать декларацию за 2019 год можно по 30.03.2020 включительно.
Подробнее про сроки сдачи декларации за год, читайте здесь.
Декларация по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006) предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет. Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. К организациям-плательщикам относятся:
- отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
- иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
- зарубежные фирмы, имеющие представительство в России.
Бланк регистра и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году закреплены приказом ФНС России 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для декларации является квартал или месяц. По окончании отчетного года подается итоговая декларация. Порядок подачи определяется периодичностью оплаты аванса по сбору (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). По положениям Налогового кодекса, авансовые платежи отправляют:
- Ежемесячно (до 28 числа месяца, следующего за отчетным) — на основании фактической величины прибыли.
- Ежеквартально. Образец предоставляют организации, получившие за предшествующие четыре квартала сумму дохода, не превышающую 15 млн руб.
Если отчетность предоставляется в территориальную инспекцию каждый квартал, то отчитывайтесь в сроки (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ):
- за 2019 год — 30.03.2020;
- за 1 квартал 2020 — 28.04.2020;
- за 1 полугодие 2020 — 28.07.2020;
- за 9 месяцев — 28.10.2020;
- за 2020 год — до 29.03.2021.
|
Период |
Предельный срок сдачи |
|---|---|
|
Январь 2020 |
28.02.2020 |
|
Февраль 2020 |
30.03.2020 |
|
Март 2020 |
28.04.2020 |
|
Апрель 2020 |
28.05.2020 |
|
Май 2020 |
29.06.2020 |
|
Июнь 2020 |
28.07.2020 |
|
Июль 2020 |
28.08.2020 |
|
Август 2020 |
28.09.2020 |
|
Сентябрь 2020 |
28.10.2020 |
|
Октябрь 2020 |
30.11.2020 |
|
Ноябрь 2020 |
28.12.2020 |
|
Декабрь 2020 |
28.01.2021 |
Основные временные сроки
Сдается декларация налогоплательщиками, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории страны, а также иностранными организациями, которые получают доход с объектов, находящихся на территории РФ.
Отчетным периодом заполнения и сдачи декларации является квартал, полугодие и срок в 9 месяцев. По результатам каждого отчетного времени требуется сдавать в налоговую организацию по авансовым платежам. Сдается документ до 28 марта после отчетного года. Если авансовые платежи вносятся ежемесячно, то документ сдается до 28 числа каждого месяца, если поквартально, то за первый квартал сумма вносится до 28 апреля, за второй до 28 июля, за третий до 28 октября, за четвертый до 28 декабря.
Важно! Несвоевременная сдача налоговой декларации приводит к обязательству оплаты штрафа. Как правило, это 5% от суммы уплаченного налога, прописанного в декларации.
Законодательством установлено максимальный и минимальный размер штрафа – это 30% от суммы налога и 1 000 руб. Если в налоговую организацию будут представлены доказательства отсутствия вины налогоплательщика, то максимальный размер штрафа будет снижен до 20%, если доказательства не будут представлены размер штрафа может достигать 40%.
Затраты и внереализационные расходы
1. В настоящее время для организаций (за исключением банков) порядок создания резервов предстоящих расходов законодательством не установлен. Хотя на практике организации часто создают резерв предстоящих расходов оплаты отпусков (компенсаций за неиспользуемые отпуска), действующая редакция подп. 2 п. 2 ст. 170 НК не позволяет им (за исключением банков) учитывать указанный резерв при налогообложении прибыли, т.к. порядок создания такого резерва законодательством не установлен.
Проектом предлагается предоставить право учитывать при налогообложении прибыли отчисления в резерв предстоящих отпусков, формируемый в бухгалтерском учете в порядке, определенном законодательством или учетной политикой.
2. Планируется изменить состав расходов на рекламу, включаемых в затраты для целей налогообложения. Листовки, флаеры и другая печатная продукция наряду с брошюрой и каталогом являются полиграфическим материалом, выпускаемым в рекламных целях. Расходы на изготовление данной продукции целесообразно включать в качестве рекламных в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в полном объеме.
3. В состав затрат по производству и реализации с января 2023 г. будут включаться суммы премий, бонусов, вознаграждений, предоставленных при выполнении покупателем условий (в т.ч. объема покупок или заказов), определенных договором. Сегодня они включаются в состав внереализационных расходов.
На практике выявлены ситуации, когда организации предоставляли существенные бонусы при реализации товаров, облагаемых по пониженной ставке или освобождаемых от налогообложения, и, пользуясь действующим законодательством, всю сумму такого вознаграждения учитывали в составе внереализационных расходов, формирующих налоговую базу для исчисления налога на прибыль по ставке 18%, не уменьшая прибыль, облагаемую по пониженной ставке или освобождаемую от налогообложения.
4. В состав внереализационных расходов предлагается включить расходы на проведение идеологической работы.
5. Согласно предлагаемой редакции п. 83 ст. 1 проекта в составе затрат при налогообложении не будут учитываться суммы превышения стоимости, по которой приобретено денежное требование, над размером денежного обязательства должника по этому денежному требованию.
6. В НК переносятся положения Указа от 27.09.2021 № 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии». В состав затрат по производству и реализации будут включаться суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников.