Как рассчитать НДС при импорте различных товаров из Китая и вернуть налог

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать НДС при импорте различных товаров из Китая и вернуть налог». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Экономические интересы Китая выходят далеко за пределы его государственных границ. Это касается и привлечения иностранных инвестиций в страну, и вложений китайского капитала по всему миру. Взаимная коммерчески активная деятельность невозможна без урегулирования вопросов двойного налогообложения и обмена фискальной информацией.

Данные по ставкам НДС актуальны на 2022 год.

1. Основная ставка — 13% при импорте и при продажах товаров на внутренний рынок предприятиями на обычной системе налогообложения (не предприятиями с малым оборотом, о них см. ниже). НДС по данной ставке взимается при продаже или импорте товаров, не включенных во 2-ой и 3-й пункты, а также при предоставлении услуг по переработке и ремонту. Также по этой ставке облагаются услуги по аренде движимого имущества.
2. По ставке 9% облагаются транспортные, почтовые, основные телекоммуникационные, строительные услуги, торговля недвижимостью и продажа некоторых видов товаров предприятиями на обычной системе налогообложения. Перечень товаров: сельскохозяйственная продукция (включая зерновые), растительное масло, соль, удобрения, пленка для теплиц, водопроводная вода, горячая вода, газ, центральное отопление, центральное охлаждение, сжиженный газ, природный газ, изделия из угля гражданского назначения, сельхозтехника, корма, сельскохозяйственные препараты, метан, диметиловый эфир, книги, газеты, журналы, аудио и видеопродукция, публикации в электронном виде.
3. По ставке 6% облагаются продажа нематериальных активов и так называемые современные и бытовые услуги: логистические, коммерческие, исследовательские и технологические, консалтинговые услуги, услуги в сфере информационных технологий, культуры, радио, кино и телевидения, образовательные, медицинские, туристические, развлекательные, гостиничные услуги и услуги в общепите, другие бытовые услуги.
4. Ставка НДС для экспортируемых товаров — 0% (если иное не предусмотрено положениями Госсовета КНР). Также нулевая ставка применяется при оказании трансграничных продаж (трансграничная электронная розничная торговля) и услуг (например, международные логистические и экспедиторские услуги) при выполнении определенных условий (услуга оказана не на территории Китая, клиент — иностранная компания).

Ставка НДС для предприятий с малым оборотом (оборот которых составляет менее 500 000 юаней КНР в год) — 3%. Предприятия с малым оборотом не могут принимать к зачету НДС, уплаченный ранее при закупе товара и не могут возвращать входящий НДС при экспорте товаров, ранее уплаченный при оплате расходов на внутреннем рынке. Предприятия с малым оборотом, чей оборот в текущем месяце не превысил 100 000 юаней КНР (300 000 юаней КНР в квартал), не оплачивают НДС. Данная льгота действовала до 31 декабря 2021 года.

Сроки уплаты НДС в Китае

Сроки уплаты НДС устанавливаются налоговыми органами и могут быть: 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. При сроке 1 месяц или 1 квартал декларация подается и налог уплачивается в течение 15 дней после окончания налогового периода (месяца или квартала). При срок 1, 3, 5, 10 или 15 дней в течение 5 дней после окончания срока уплачивается авансовая сумма налога, а до 15 числа следующего месяца подается декларация и уплачивается остаток налога.

В обычной ситуации при торговле на внутреннем рынке предприятие обычный налогоплательщик подает отчетность и оплачивает НДС ежемесячно в течение 15 дней после месяца, в котором происходили налогооблагаемые операции.

Предприятие с малым оборотом подает отчетность и оплачивает НДС ежеквартально в течение 15 дней после окончания отчетного квартала.

При импорте товара НДС взимается таможенными органами при ввозе товара на территорию Китая.

Свободные экономические зоны КНР

В 80-е годы прошлого века Китай решил либерализовать условия для иностранных инвесторов. Изначально это касалось всего нескольких прибрежных городов и острова Хайнань, где были организованы специальные экономические зоны (СЭЗ).

Приоритетные условия обеспечиваются, если на закрытых территориях:

• организовываются полностью иностранные или совместные предприятия;
• производимая продукция ориентирована на экспорт.

В обмен на заграничные вложения Китай снижает ставки налогообложения почти вдвое, предоставляет льготы и дает большую свободу в международной торговле, а также в принятии регионального законодательства.

К текущему моменту к специальным экономическим регионам относятся:

• провинция Хайнань (полностью);
• города Шэнчьжэнь, Чжухай, Шаньтоу в провинции Гуандун;
• Сямэнь в провинции Фуцзянь;
• Кашгар в автономном районе СУАР.

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Китая уплачивают налог со своего мирового дохода, а нерезиденты – с доходов из источников в Китае.

Доходы резидентов, в целом, облагаются по прогрессивной шкале налога:

• доход до 36 000 CNY облагается налогом по ставке 3%;
• доход от 36 000 до 144 000 CNY по ставке 10%, налог уменьшается на 2 520 CNY;
• доход от 144 000 до 300 000 CNY по ставке 20%, налог уменьшается на 16 920 CNY;
• доход от 300 000 до 420 000 CNY по ставке 25%, налог уменьшается на 31 920 CNY;
• доход от 420 000 до 660 000 CNY по ставке 30%, налог уменьшается на 52 920 CNY;
• доход от 660 000 до 960 000 CNY по ставке 35%, налог уменьшается на 85 920 CHY;
• доход свыше 960 000 CNY по ставке 45%, налог уменьшается на 181 920 CNY.

Доходы нерезидентов в виде трудового вознаграждения, вознаграждения за услуги, авторского вознаграждения облагаются налогом в отношении каждого из этих видов доходов по следующим ставкам:

• доход до 3 000 CNY облагается налогом по ставке 3%;
• доход от 3 000 до 12 000 CNY по ставке 10%, налог уменьшается на 210 CNY;
• доход от 12 000 до 25 000 CNY по ставке 20%, налог уменьшается на 1 410 CNY;
• доход от 25 000 до 35 000 CNY по ставке 25%, налог уменьшается на 2 660 CNY;
• доход от 35 000 до 55 000 CNY по ставке 30%, налог уменьшается на 4 410 CNY;
• доход от 55 000 до 80 000 CNY по ставке 35%, налог уменьшается на 7 160 CNY;
• доход свыше 80 000 CNY по ставке 45%, налог уменьшается на 15 160 CNY.

ЕСТЬ ЛИ ПЕНСИИ В КИТАЕ?

В нашем информационном пространстве существует несколько мифов о Китае, которые не имеют ничего общего с реальностью. Например, что у них нет пенсий.

На самом деле еще в конце 90-х годов КНР начала восстанавливать систему пенсионного обеспечения. Социальным страхованием по старости охвачены более 900 млн человек.

Мало того, правительство Китая с 2005-го ежегодно повышает пенсии. Минимальная пенсия в Китае в 2017 году составляла 618 юаней в месяц. Но у жителей крупных городов эта цифра значительно выше. Например, у столичных пенсионеров средняя сумма пенсии составляет 3500 юаней. Напомним, средняя пенсия в России на 1 января 2018 года — 13 323 рубля.

— Причем для квалифицированных специалистов уровень пенсий составляет 50-70% от зарплаты. Профессор получает в пересчете на наши деньги порядка 100 тыс. пенсионных рублей, а рабочий в зависимости от должности и квалификации — от 40 тыс., — говорит Андрей Островский. — Да, Китай планирует реформу и повысит возраст выхода на пенсию, но пока не торопится.

Перемены в этой сфере, скорее всего, начнутся в 2022 году, после пятилетнего переходного периода. Кстати, средняя продолжительность жизни тоже не в нашу пользу — 76 лет против российских 72, а к 2030 году китайцы прогнозируют доживать до 79. Денег на развитие медицины китайцы не жалеют.

КНР серьезно взялась за создание и развитие социальных институтов. Основные направления — занятость населения, образование, экология, медицина, наука, а также формирование фондов поддержки уровня жизни людей.

— При этом руководители регионов оцениваются не количественными, как у нас, а качественными показателями, отражающими реальный уровень жизни, — рассказывает Андрей Островский. — И от этого зависит дальнейшая карьера высокопоставленного госслужащего.

Считается, что китайская экономика серьезно продвинулась благодаря успехам в борьбе с коррупцией, отводя главную роль расстрелам и регулярной жесткой чистке элиты. Конечно, от репрессивных методов наш восточный сосед не отказывается, но есть нюансы. Фактически китайская коммунистическая партия следит, чтобы играли по правилам и не набирали слишком большой политический вес.

На пути к «китайской мечте» уже не предполагаются какие-то жертвы или перенапряжение сил всей нации. Партийный идеолог, профессор Чжэн Бицзянь так выразил свое видение: «Китайская мечта состоит в мирном, цивилизованном пути достижения целей национального развития и социалистической модернизации. Мы не должны сводить свои мечты о возрождении к потреблению 25 баррелей нефти на душу населения, как в США, или к завоеванию колоний».

Вячеслав Степовой.

Фото И. Стомахин.

Налог на добавленную стоимость применяется к продаже товаров, предоставлению услуг по обработке и ремонту, импорту товаров в Китай. Ставки зависят от размера выручки, от продаж, типа товара, типа сектора экономики.

Ставка налога составляет 16% (снижена в мае 2018 года). Другие ставки:

• Ставка для малых налогоплательщиков – 3%.
• Льготная ставка для обычных налогоплательщиков – 13%.
• Реализация средств б/у – 2%, но нельзя вычитывать входной НДС.
• Реализация товаров, которые были получены по итогам комплексного использования ресурсов – 0%.
• Экспорт товаров также налогами не облагается.

Когда реализуются определенные услуг на территории Китая, то взимается особый вид НДС, который называется предпринимательский налог. Его размер варьируется от 3% до 50% от доходов. Платиться этот вид налога только при наличии специальной лицензии, которая нужна на продажу сигарет и алкоголя.

Помимо вышеперечисленных, в Китае существует масса иных налогов общегосударственного и местного значения. С некоторыми из них стоит познакомиться подробнее.

Налог на использование природных ресурсов – совместный налог, взимаемый за добычу сырой нефти, жидкой и твердой соли, железа, природного газа, угля, неметаллических и металлических руд. Ставка, по которой начисляется ресурсный налог в Китае, колеблется в пределах 0,3-60 юаней (до 18,85$) за тонну или кубический метр.

Налог на использование природных ресурсов не уплачивается:

• если сырая нефть используется для восстановления или разогрева нефтескважин;
• в случаях, когда продукты освобождены от налогообложения по решению Государственного Совета КНР;
• в ситуации серьезных финансовых потерь налогоплательщиков.

Налоговый период составляет 1, 3, 5, 10, 15 дней или 1 месяц. Выплаты производятся по месту добычи ресурсов не позднее 5 дней после истечения налогового периода.

Группа земельных налогов включает в себя налог на прирост стоимости земли, налог на пользование землями в черте города и налог на занятие земель сельскохозяйственного назначения.

1. Налогом на прирост стоимости земли облагается разность дохода при передаче прав пользования участком с постройками и суммы всех издержек в случаях, когда доход составляет от 20% стоимости земли. Ставка налога составляет 30-60%. Не облагаются налогом участки, возвращаемые в собственность государства. Декларация должна быть подана в течение 7 дней после совершения сделки.
2. Налог на пользование землями в черте города обязателен для уплаты иностранными предприятиями и китайскими фирмами с иностранным капиталом. Его итоговая сумма зависит от фактической площади предприятия и типа занимаемых земель. Конкретная ставка, по которой рассчитывается земельный налог в Китае, варьируется от 0,6 до 30 юаней (до 4,41$) за кв. м. Освобождаются от уплаты налога земли государственных структур, парки, места отправления религиозного культа, достопримечательности, дороги, площади, места озеленения городов, сельскохозяйственные территории, объекты ирригации и энергетики, участки под работы по осушению территорий.
3. Налог на занятие сельскохозяйственных земель накладывается в случае использования их под возведение объектов, не имеющих отношения к сельскохозяйственной деятельности. Это единовременный налог. Его ставка зависит от того, какое количество земли приходится в данном регионе на душу населения, и колеблется в пределах 5-50 юаней (0,74-7,35$) за 667 м². Рассчитывается земельный налог в Китае по формуле: площадь занимаемой земли Х на ставку налога. Освобождаются от данного вида налога земли под военными объектами, детскими садами и школами, объектами здравоохранения. На вычеты по 2 юаня (0,29$) с каждого квадратного метра можно рассчитывать при строительстве дорог, морских портов и аэропортов и до 50 – при строительстве нового жилья сельскими жителями.

Сколько налогов в Китае: презентация дополнительных пошлин

1. Социальное страхование. На пенсионное страхование выделяется 20% от заработной платы всех сотрудников предприятия или 8% от частного дохода физического лица. Для выплаты пособий по безработице выделяется 2% от заработной платы всех сотрудников предприятия или 1% от частного дохода физического лица. Для оформления медицинских страховок ставки равны 6% от зарплат или 2% от иного дохода. Сборы перечисляются в отделение муниципального управления не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Потребительские отчисления. Взимается с физических и юридических лиц, занятых при производстве, импорте или реализации продукции. Ставка варьируется в зависимости от затрат на производство продукции и ее типа.
3. Таможенные налоги. При ввозе грузов из Китая взимаются с крупных партий продукции. Если контрагент заказал небольшую посылку с объектом для некоммерческого использования, такое отправление пошлиной не облагается.
4. На недвижимое имущество. Уплачивается собственниками всех помещений: коммерческих, жилых, производственных, промышленных и прочих. Налоговую базу составляет ликвидная цена объекта, уменьшенная на 10-30%.
5. Транспортный сбор. Пошлина применима ко всем авто и мотовладельцам. Размер отчисления зависит от вида ТС, а также от объема его двигателя.
6. Налог на детей в Китае. Политика «Одна семья – один ребенок» существует с 1979 года, это привело к массовым народным возмущениям, ввиду чего власти были вынуждены разрешить семьям заводить по двое детей, но с условиями. Транзакция за рождение второго ребенка составляет порядка 50 тысяч юаней, возможно рождение младенцев в других странах, что выходит еще дороже.
7. Приобретение автомобиля. Не взимается при покупке машин на вторичном рынке. Для новых транспортных средств помимо оплаты их стоимости придется отдать 10% от цены в государственную казну.
8. Прирост стоимости земли. Если физическое или юридическое лицо использует для своих целей государственные земли, оно обязано выплачивать сбор в размере 30-60% от ликвидной стоимости участка, находящегося в собственности республики, ежегодно. Данный тип отчисления схож с налогами в древнем или средневековым Китаем, когда крестьянам предоставляли землю для вспахивания и выращивания культур, но с единственной разницей – пошлины выплачивались не деньгами, а продовольствием и рабским трудом.
9. Пошлина на телефоны и покупки из государства. Ставка зависит от размера партии. Посылка в единичном представлении не облагается поборами, за крупную партию придется оплатить двойной сбор – таможенную пошлину и НДС при ввозе. Итоговая ставка может достигать 44% от суммы закупа.

Существует еще ряд пошлин, среди которых следует выделить налог на товары из Китая в Украине. Общая система обложения схожа с российской с некоторыми изменениями. Таможня Украины начисляет взыскание только в случае, если груз имеет массу более 30 кг или его стоимость составляет более 150 евро. Размер ставки составляет 10% от суммы поставки, дополнительно взимается 20% НДС. Если стоимость партии выше предусмотренного лимита, НДС увеличивается до 32%. Часть продовольствия также может подвергаться акцизному сбору.

Каждый предприниматель государства обязан состоять на регистрационном учете бизнесменов. Оформление обязывает его ежегодно сдавать три вида отчетности: Annual Return, финансовую и налоговую. Первый тип документа отражает все основные данные о корпорации, ее владельцах и управляющем звене, а также обо всех изменениях, произошедших в структуре за отчетный период.

Финансовая документация отражает товарооборот предприятия, а также уровень прибыли и убытков. База обложения не принимает ко вниманию обязательные расходы на ведение бизнеса при расчете процента, однако для подачи и изучения эти данные необходимы. Остальные формуляры помогают вычислить итоговую годовую сумму отчисления от прибыли предприятия. После проведения подсчетов подается декларация и производится оплата отчисления.

Низкие ставки НДС применяют такие страны, как Мальта (18%), Люксембург (17%).

Самые низкие ставки установлены в Ливане (10%), Швейцарии (8%), Таиланде (7%), Доминикане (6%) и Сингапуре (5%).

В Аргентине стандартная ставка НДС установлена на уровне 21%.

В Китае 1 мая 2018 г. базовая ставка НДС была снижена с 17% до 16%. Такой же размер НДС в Мексике.

В ЮАР НДС составляет 15%, в Южной Корее и Индонезии — 10%.

В Саудовской Аравии НДС был введен 1 января 2018 г. в размере 5%.

В Индии и Бразилии ставка НДС зависит от категории товара и штата.

Для большинства основных товаров НДС в Индии она составляет 4-5%, в Бразилии в среднем — 17%.

В Австралии, Канаде, США и Японии НДС отсутствует, вместо него действует налог с продаж.

Средняя процентная ставка этого налога в США и Канаде в зависимости от штата составляет 2-15% и 5-6% соответственно, в Австралии — 10%, в Японии — 8%.

Налог на добавленную стоимость

Мировой финансовый кризис затронул КНР, как и остальные страны мира. Китайцы, как потребители многих стран, так же платят налог на добавленную стоимость, делая покупки. В отличии от российского НДС, который растет из года в год и составляет 20 процентов, китайский НДС наоборот, становится меньше. Сегодня в Поднебесной покупатели платят 16 процентов налога на потребление.

Китайская экономика переживает не лучшие времена и демонстрирует более сдержанные показатели, чем несколькими годами ранее. Правительство пошла на снижение НДС, чтобы мотивировать население покупать китайские товары. Таким образом, китайское правительство поддерживает отечественных производителей. Снижение налоговой нагрузки в нелегкое время разгружает большой и малый бизнес, помогает гражданам поддерживать приемлемый уровень жизни.

Подоходный налог в Китае оплачивают только физические лица – люди, которые не занимаются предпринимательством, а работают по найму. Налог удерживается ежемесячно, непосредственно с заработной платы. Процентная ставка зависит от того, насколько высоко оплачивается труд человека. Человек, который в месяц зарабатывает менее четырех тысяч юаней, что эквивалентно 620 долларам, освобождается от уплаты подоходного налога. Если размер заработной платы составляет 4-4,5 тысячи юаней, то ставка налога будет равна 5 процентам. При окладе 4,5-6 тысяч юаней придется ежемесячно отдавать государству 10 процентов своего дохода. Тот, кто зарабатывает от 6 до 9 тысяч юаней, платит уже 15% в месяц. Таким образом, сумма подоходного налога увеличивается по мере роста заработной платы. Максимальный налог на доход в Китае составляет 45% и взимается с тех, кто зарабатывает за месяц более 100 тысяч юаней.

Китай является крупнейшей страной-экспортером, поэтому неудивительно, что здесь активно используют таможенные пошлины как способ обогащения казны. Таможенная пошлина взимается с товаров, пересекающих границу Китайской Народной Республики, в соответствии с установленными импортно-экспортными тарифами. Она зависит, главным образом, от себестоимости груза, который провозится через границу. Товары, которые пересекают границу в специальных зонах или регионах либо принадлежат предприятиям, обладающим особым статусом, могут облагаться пошлинами по льготной ставке, которая может доходить даже до нуля. Кроме того, на льготы или бесплатный проезд границы могут рассчитывать владельцы товара, который:

1. Был поврежден или утрачен до прохода таможни.
2. Является выставочным или рекламным образцом и не имеет конкретной коммерческой стоимости.
3. Входит в перечень беспошлинных товаров, согласно международным соглашениям.
4. По количеству единиц в партии или стоимости партии укладывается в лимит, установленный законодательством.

Дополнительные полномочия налоговых органов

Статья 8 нового закона предоставляет налоговым органам дополнительные полномочия по борьбе с уклонениями от уплаты налогов. Налоговый орган имеет право произвести налоговую корректировку в соответствии с разумными методами в ряде случаев.

Также следует добавить, в статье 15 нового закона говорится о том, что такие учреждения, как органы общественной безопасности, Народный банк Китая, управление по финансовому надзору, оказывают помощь налоговому управлению в подтверждении личности налогоплательщика и проверке информации о его финансовых счетаха, а также могут пинимать дисциплинарные меры при несоблюдении закона. Соответствующие органы вносят данные в информационную систему благонадежности.

Похожие записи:

• Как получить налоговый вычет по ипотеке
• Оформление свидетельства о рождении ребенка: как получить, восстановить в МФЦ
• Социальные выплаты для малоимущих в 2020 году