Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли уплачивать страховые взносы со стоимости новогодних подарков». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.
Если мы говорим с вами о документальном подтверждении закупки материальных подарков, а также выдачу денежных средств, то не лишним будет и сказать о нормативной базе, в которой данный регламент как раз и прописывается. В частности, пункт 1 статьи 572 ГК РФ определяет, кем с точки зрения законодательства, является даритель и одариваемый. Также в этой же статье сказано и о том, что документальным подтверждением акта о передаче материальных ценностей от одного лица другому будет являться заключенный между сторонами договор дарения. Сложно себе представить, чтобы за букеты цветов девушки и женщины расписывались в договорах… Так, по идее, и должно быть.
Однако пункт 2 статьи 574 ГК РФ извещает о том, что договор дарения можно и не заключать, но только в том случае, если номинальная стоимость подарка не превышает сумму, равную 3000 рублей. В противном случае, без бумаги будет уже не обойтись.
И все же, если букеты цветов или какие-то другие подарки для группы сотрудников будут стоить дороже 3000 рублей, есть возможность сократить бюрократические процедуры до минимума, заключив с сотрудниками так называемый «коллективный договор» (статья 154 ГК РФ). В этом случае, не потребуется составлять отдельный документ для каждого работника, а будет достаточно всем поставить подпись в одной бумаге.
В то же время, процесс дарения подарков, основой для которых являются трудовые подвиги коллектива или одного отдельно взятого сотрудника, регулируются уже не Гражданским, а Трудовым кодексом. В нашей статье, посвященной премиям сотрудников, мы рассказывали о том, как, зачем и почему руководство премирует отличившихся специалистов. В рамках же текущей статьи материальный или денежный подарок за производственные успехи можно причислить к премии (статья 191 ТК РФ).
Учет НДС с подарков работников
Согласно существующему законодательству реализацией признается также и факт передачи прав на товары, материалы, продукцию и т.д. А соответственно стоимость должна облагаться НДС. Под данный закон подпадает и вознаграждение работников в натуральной форме, а следовательно подарив подарки организация должна исчислить с их стоимости налог на добавленную стоимость. Ключевые моменты учета налога, начисляемого на вознаграждения сотрудников:
- Вознаграждение деньгами не облагается НДС;
- Начисление НДС на вознаграждение в натуральной форме касается всех, независимо от того какую систему налогообложения использует организация. Единственное исключение — это организации или предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
- Вознаграждения за трудовые успехи, производительность, выполнение норм KPI не облагается НДС.
Налоговой базой для начисления налога является розничная стоимость подарка, подтвержденная соответствующими первичными документами, расчет налога осуществляется по стандартной ставке 18%. При этом входящий налог со стоимости организация имеет полное право принять к вычету (при наличии соответствующих документов).
Исходя из духа налогового законодательства отчисления с полученного дохода в пользу государства делает исключительно одариваемый — и только в случае, если он подпадает под один из приведённых ниже критериев.
С дарителя налог взыскан быть не может: профита от своего поступка он не получает, скорее наоборот — добровольно лишается части располагаемых активов.
При этом следует иметь в виду, что даритель может выступать в качестве налогового агента, самостоятельно высчитывая из суммы подарка или иных отчислений в пользу одариваемого сумму налога — по большей части это касается отношений работодателя и работника.
Кроме того, в обязательном порядке между налоговой инспекцией и получателем подарка встаёт налоговый агент, если одариваемый — ребёнок, не достигший четырнадцатилетнего возраста.
В таком случае расчёты с государством берут на себя родители, усыновители или иные законные представители несовершеннолетнего — и именно на них ложится ответственность за неуплату или несвоевременное отчисление средств.
Полезно знать:
Когда придётся платить
Методом исключения можно определить ситуации, при которых получатель обязан платить налог с вручённого ему подарка:
- Стоимость презента, полученного от ИП, компании или организации, в том числе от работодателя, — свыше 4000 рублей.
- В результате одариваемый становится обладателем частного дома, квартиры, комнаты, прочих видов недвижимой собственности вне зависимости от её назначения.
- Подарок — легковой или грузовой автомобиль, мотоцикл, мопед, скутер или иная собственность, относящаяся к категории транспортных средств.
- Гражданин получает в собственность на безвозмездной основе ценные бумаги любой природы (чаще всего это акции), пай или долю в общей собственности.
- Даритель и одаряемый не связаны близкородственными узами — полный перечень семейных отношений, освобождающих от уплаты налога, приведён в предыдущем разделе.
Во всех этих случаях обязанность поделиться с государством возникает у налогоплательщика, в соответствии со статьёй 228 , пунктом 1, автоматически — сразу после принятия презента.
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
> > НК РФ).По вопросу составления счетов-фактур при передаче подарков работникам и их детям Минфин представил разъяснения в Письме от 08.02.2016 № 03‑07‑09/6171: поскольку физические лица не являются плательщиками НДС и, соответственно, не принимают этот налог к вычету, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам и их детям) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять.
При этом для отражения данных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) сведения по названным операциям. В случае составления в вышеуказанной ситуации счета-фактуры на все операции по безвозмездной реализации подарков физическим лицам его можно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода. В таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» ставятся прочерки (разд.
II приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
). К сведению: Принять «входной» НДС к вычету можно независимо от того, учитываются ли расходы на подарки при расчете налога на прибыль. Дело в том, что критерии обоснованности расходов, установленные ст.
Инфо Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат
Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.Итак, сначала мы должны определиться, к каким видам выплат будут относиться новогодние подарки.
Кейс №1. Подарки собственного производства с логотипом компании неопределённому кругу лицу. Стоят дороже 100 рублей
Сеть супермаркетов решила перед Новым годом поздравить всех своих партнёров: поставщиков, арендодателей и постоянных посетителей. Дела весь год шли хорошо, и владельцы решили не экономить. Поставщикам подарили наборы за 4000 рублей, всем остальным закупили сувениры за 200 рублей. Все подарки брендированные, чтобы все знали, кто их подарил.
Компания оформила:
- договор на производство рекламной продукции с логотипом или названием компании;
- приказ о раздаче подарков в рекламных целях поставщикам, покупателям, деловым партнёрам;
- договор дарения на подарки дороже 3000 рублей — всё в соответствии с ГК РФ.
Страховые взносы компания не платила, НДФЛ не считала. У сети супермаркетов, которая работает на общей системе налогообложения (ОСНО), получилось уменьшить налог на прибыль. Компания учла расходы на подарки и сократила свою налоговую нагрузку на максимально возможный 1%.
Основанием для вручения подарка сотруднику является договор дарения и акт приема-передачи.
Договор дарения, оформляемый при вручении подарка сотруднику, составляется с учетом действующих норм ГК РФ. Таким образом, договор должен содержать обязательные реквизиты:
- дата и место составления;
- реквизиты работодателя (полное наименование, юридический адрес, номер банковского счета);
- данные сотрудника (ФИО, должность, структурное подразделение, ИНН, место жительства);
- подписи сторон.
При составлении договора сторонам следует зафиксировать в документе следующее:
- предмет дарения;
- форма подарка (имущество в материальной форме, деньги, право собственности на объект);
- стоимость подарка (определяется на основании цены приобретения, либо в соответствие со стоимостью изготовления);
- дату вручения подарка (в соответствие с датой акта приема-передачи);
- информация о безвозмездности передаваемой собственности;
- основания вручения подарка (юбилей фирмы, производственные достижения сотрудника, т.п.).
Отражение подарка сотруднику в отчете 6-НДФЛ
На основании пункта 2 ст. 211 НК РФ, подарок, врученный работодателем сотруднику, признается доходом последнего и подлежит налогообложению НДФЛ в случае, если стоимость такого подарка превышает 4.000 руб.
Стоимость подарка в целях налогообложения определяется на основании договора дарения, а также в соответствие документами на приобретение подарка (расходная накладная, акт приема-передачи). Начисление НДФЛ на стоимость подарка осуществляется не позднее дня, следующего за днем вручения на основании акта приема-передачи.
Стоимость подарка и размер начисленного НДФЛ отражается в отчете 6-НДФЛ в общем порядке, а именно работодатель заполняет в форме следующую информацию:
- дата передачи подарка;
- дата удержания налога;
- дата перечисления налога;
- сумма дохода, полученного сотрудником, за вычетом НДФЛ.
Работодатель обязан подавать отчет 6-НДФЛ в ФНС поквартально нарастающим итогом, в срок не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Определение стоимости подарка и расчет налога
Самый простой способ определения стоимости дара для расчета размера налога — это составление договора. Сотрудники ФНС будут учитывать сумму, прописанную в соглашении.
На примере: дядя оформил на своего племянника недвижимость, указав в договоре ее стоимость, равную 2 млн рублей. До конца года новый владелец жилплощади должен передать сотрудникам ФНС декларацию 3-НДФЛ, где будет указан доход. На следующий год он будет обязан оплатить 13% от этой суммы. Если квартира была оценена в 2 млн. рублей, то налог составит 260 000 рублей.
Зарегистрированы случаи, когда граждане при заключении договора купли-продажи намеренно указывали цену жилья, не соответствующую рыночной стоимости. За сотрудниками Минфина России закреплено право в целях налогообложения взять в расчет рыночную стоимость недвижимости, а не сумму, указанную в договоре, если они заподозрили обман.
Важно! Если квартиру дарят близкие родственники, то независимо от ее размеров и рыночной стоимости, оплата налога производиться не будет.
Налоговая инспекция для определения стоимости подаренного имущества использует данные из кадастра.
Следует учитывать, что кадастровая стоимость недвижимости меняется каждые 2-3 года, в отдельных случаях через 5 лет. Неустойчивы и рыночные расценки. Если получатель квартиры не согласен с налоговой инспекцией, то должен оспорить стоимость жилья, опираясь на ФЗ № 135 ч. 11 и ФЗ № 237 ст. 22, указывая на недостоверность сведений.
Важно! Недвижимость может не иметь кадастровой оценки, если была отстроена уже давно. В этом случае налоговая инспекция берет за основу инвентаризацию, произведенную от 01.03.2013 года, используя коэффициент-дефлятор.
Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»
Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»
Если передача подарка классифицируется как безвозмездная, то для партнеров – физических лиц НДФЛ на подарки на Новый год считается так же, как и для работников. То есть действует необлагаемый лимит 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому зачастую подарки для партнеров – «юриков» оформляют на физических лиц, представляющих интересы контрагента.
Если стоимость подарка больше 4000 руб., то сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Причем даритель обязан выступить налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Так как в большинстве случаев подарок вручается в натуральной форме, удержать НДФЛ нельзя. Поэтому в налоговую инспекцию нужно направить сообщение о невозможности удержать налог. Аналогичное сообщение нужно направить получателю подарка.
Если речь идет о рекламном подарке, переданном деловому партнеру, то это его доход в натуральной форме (ст. 41, 211 НК). Напомним, что выигрыши и призы, полученные при рекламных акциях, освобождены от НДФЛ в пределах лимита – 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217, п. 1 ст. 210 НК). При этом важно помнить, что данный лимит применяется отдельно от норматива, который действует для обычных подарков. Если удержать налог невозможно, следует известить об этом инспекцию и одариваемого человека.
Подарок, который выдается сотруднику, является его доходом. Стоимость такого подарка освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если стоимость подарка превышает 4000 руб., то с превышающей суммы необходимо исчислить налог.
Доход, который отражается в виде выдачи подарка сотруднику отражается с кодом дохода 2720 «Стоимость подарков», а к стоимости, которая не облагается налогом применяется код вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организации и индивидуальных предпринимателей». Для некоторой категории лиц, например, ветеранам, труженикам тыла, сумма подарка, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 10 000 руб., в этом случает применяется код вычета 507.
Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами подарки сотрудникам
В такой ситуации стоимость подарка расценивается в качестве частичной оплаты труда, в то время как передача имущества осуществляется не по договору дарения, а по трудовому договору. Таким образом, речь идет о своеобразной трудовой премии, в связи с чем с их стоимости должны уже взыскиваться соответствующие налоги.
Как говорилось выше, ценный подарок облагается НДФЛ даже в том случае, если он предоставляется в натуральной форме. Оплачивать налог в данном случае требуется только с той суммы, которая превышает 4 000 рублей, а если же придерживаться той позиции, что ценный подарок представляет собой стимулирующую выплату, появляется спорный вопрос по поводу используемой базы доля отчислений, но большинство экспертов говорит о том, что неудержание налогов со всей суммы в данном случае является неправомерным.
Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами подарки сотрудникам
На основании разъяснений, данных представителями Министерства труда в письме №17-3/В-335, опубликованном 8 июля 2022 года, если стоимость подарков лично предоставляется работникам, то в таком случае эти выплаты должны стандартно облагаться страховыми взносами, он если же работодатель самостоятельно закупил подарки, то в таком случае объект обложения отсутствует как таковой, потому что дети сотрудников не относятся к категории застрахованных лиц для указанного работодателя, а также не имеют с ним каких-либо трудовых отношений.
В первую очередь, есть подарки, которые не связаны с трудовой деятельностью работника, которыми признается определенное имущество, передающееся от одной стороне другой на безвозмездной основе. В данном случае передача должна проводиться только при наличии соответствующего договора дарения, и платить налоги нужно будет только в том случае, если дарителем будет физическое лицо, а общая стоимость сделанного подарка будет выходить за пределы суммы в 3000 рублей.
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.
! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.