Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить справку 6-НДФЛ: инструкция по оформлению в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения
Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
- Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
- Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.
Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.
Раздел 1 содержит следующие данные:
- Код бюджетной классификации.
- Весь удержанный налог за последние три месяца.
- Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
- Возвращённый налог за последние три месяца.
Раздел 2 содержит такие данные, как:
- Ставка налога.
- Код бюджетной классификации.
- Сумма начисленного физлицам дохода.
- Количество физлиц, получивших доходы.
- Сумма вычетов.
- Исчисленная сумма налогов.
- Фиксированный авансовый платёж.
- Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.
Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:
- 34 — расчёт представляется за год;
- 51 — при ликвидации в первом квартале;
- 52 — при ликвидации во втором квартале;
- 53 — при ликвидации в третьем квартале;
- 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.
Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.
Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.
Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:
- В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
- В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
- В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.
Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.
Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.
В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:
- Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
- Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
- Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
- Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.
Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ
При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.
Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году
|
Отчетность |
Отчетный период |
Срок сдачи отчетности |
|
СЗВ-ТД |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
СЗВ-М |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
4-ФСС на бумаге |
IV квартал 2022 год |
20 января 2023 |
|
4-ФСС электронно |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
Декларация по НДС |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
РСВ |
2022 год |
25 января 2023 |
|
6-НДФЛ |
2022 год |
27 февраля 2023 |
|
СЗВ-СТАЖ |
2022 год |
01 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на прибыль |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по ЕСХН |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на имущество |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо) |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Бухгалтерская отчетность |
2022 год |
31 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель) |
2022 год |
25 апреля 2023 |
Порядок предоставления отчета и штрафы за его нарушение
Организации, выплачивающие доходы в налоговом периоде 25 и более физическим лицам, обязаны направлять отчет по форме 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. Это требование ст.230 НК. Если количество граждан будет менее 25, отчет можно сдать в бумажном виде. Нарушение порядка сдачи влечет наложение штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2020 года установлен 31 июля. Если организация или ИП не уложились в него и представили отчет позднее, то это повлечет применение штрафных санкций в размере 1000 рублей за каждый месяц с даты установленного срока по дату представления. Неполные месяцы также считаются при суммировании штрафа (п. 1.2 статьи 126 НК РФ).
Дополнительно налоговый орган вправе применить штраф в отношении ответственного работника, который должен был представить отчет, на сумму 300-500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). А также приостановить операции по счетам в банке, если прошло 10 дней после установленного срока.
Недостоверные сведения также влекут меры воздействия и составляют 500 рублей за отчет, в котором обнаружены ошибки (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если они выявлены при сдаче отчета, то возможно предоставить корректирующую форму без применения штрафа.
Отчет по суммам доходов, выплаченных в пользу физических лиц, а также начисленному и удержанному НДФЛ подается в налоговый орган ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Он является контрольным за выполнением обязанностей налоговых агентов по перечислению налога в бюджет.
При его заполнении нужно строго руководствоваться Правилами, утвержденными законодательством.
Если сдать 6-НДФЛ отчетность позже срока, то налоговики вправе наказать нарушителя. Контролеры могут не ограничиться штрафом, а пойти дальше. Например, арестовать счета. Чтобы избежать проблем с ФНС, напомним сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами по подоходному налогу, должны сдавать отчет по форме 6-НДФЛ. Его отправляют в налоговые органы:
- Организации – в ИФНС по своему юридическому адресу,
- Обособленные подразделения – по своему юридическому адресу,
- Предприниматели – в налоговую по своему месту жительства.
Налоговые агенты сдают отчет, если выплачивают доходы физическим лицам:
- По трудовым договорам,
- По гражданско-правовым договорам выполнения работ или оказания услуг.
Если организация или предприниматель не выплачивает доходы физическим лицам, то у них нет обязанности отчитываться по доходам физических лиц. Нулевой отчет сдавать не нужно. Если компания все-таки отправит нулевые сведения, то налоговики их примут, сдавать нулевой 6-НДФЛ не запрещено.
Отчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально. По общему правилу отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Но есть исключения из правила. Разберемся подробнее какой срок сдачи установлен для отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года.
Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2022 году
Как известно отчетность 6-НДФЛ сдается каждый квартал в проверяющие органы по месту расположения налогового агента. Какие сроки сдачи в 2022 году представим в виде таблицы:
| Отчетный период сдачи 6-НДФЛ | Крайний срок предоставления отчетности 6-НДФЛ |
| Годовой за 2022 год | 01 апреля 2022 года |
| 1 квартал 2022 | 30 апреля 2022 |
| Первое полугодие 2022 | 31 июля 2022 |
| 9 месяцев 2022 года | 31 октября 2022 |
Согласно законодательству, если последний день предоставления отчетности выпадает на выходной или праздничный день, тогда он переносится на первый рабочий день, и это не будет считаться просрочкой в предоставлении отчетности. Если отчетность сдается позже срока, чем установлено законодательством, тогда по отношению к налогоплательщику будут предприняты штрафные санкции. Поэтому, что бы их ни было, необходимо сдавать отчетность в срок.
Зачем нужна форма 6-НДФЛ
Большинство организаций и ИП пользуются услугами наемных работников и выплачивают им вознаграждения. Исключение – только предприниматели, ведущие своё дело самостоятельно. Все остальные владельцы бизнеса платят зарплату наемным сотрудникам. Следовательно, они выполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и должны представлять в налоговую соответствующие отчеты. Один из таких отчетов — форма 6-НДФЛ.
СПРАВКА
До 2021 г. данные для ФНС налоговые агенты сдавали только один раз в год в формате справки 2-НДФЛ. С 2021 г. появилось важное нововведение – ежеквартальная форма 6-НДФЛ. Она введена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (далее – Приказ № 450). В отличие от персонифицированного ежегодного отчета в расчет 6-НДФЛ включают информацию об удержании и перечислении платежей по НДФЛ по компании в целом. Основная цель этого отчета — усиление контроля за налоговыми агентами.
Налоговая обязательно проводит камеральную проверку каждого расчета 6-НДФЛ на правильность заполнения. Как это происходит, разобрано в КонсультантПлюс:
Срок камеральной проверки – три месяца с даты, когда вы представили расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Читать полностью.
Любая организация использует наем работников и выплачивает им заработную плату, как доход, т. е. является налоговым агентом. Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберемся, для чего нужна декларация 6-НДФЛ?
Это обязательный отчет в целом по организации или ИП, где видно суммарные налогооблагаемые доходы и их перечисления.
То есть контролеры сверяют правильность начисления и своевременность перечисления налогоплательщика, чтобы выявить ошибки или недобросовестного налогоплательщика.
Расчет предоставляется в районную инспекцию и заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Отчет предоставляется:
- в электронном виде;
- на магнитном носителе;
- или через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).
Раздел 1 «Обобщенные показатели»
Как и следует из названия, этот раздел посвящен сводной информации о суммах дохода и налога (НДФЛ) по всем физическим лицам, которым налоговый агент проводил выплаты. При этом данные заносят нарастающим итогом с начала года. Что это означает? Простое объяснение есть в КонсультантПлюс:
В разд. 1 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период… (читать далее).
Раздел состоит из двух блоков:
- Строки с 010 по 050 оформляют по каждой из ставок. Если выплачены доходы, облагаемые по нескольким ставкам НДФЛ, то стр. 010-050 повторяют столько раз, сколько ставок применено (в случае необходимости раздел может состоять из нескольких страниц).
- Строки 060-090 показывают сводную информацию по всем ставкам. Их заполняют один раз. Если раздел состоит из нескольких страниц, то стр. 060-090 должны располагаться на первой из них.
Общая информация о расчёте
Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.
Таким образом, сдать расчёт должны все организации, а также индивидуальные предприниматели-работодатели. Если ИП работает один, представлять 6-НДФЛ он не должен.
В расчёт включаются доходы, облагаемые НДФЛ. Если сумма не подлежит обложению (например, подарок работнику в пределах 4 тыс. рублей), то отражать её в составе общей суммы доходов не нужно. Кроме того, в отчётность не включают выплаты физлицам, если они платят НДФЛ самостоятельно.
Разберёмся, когда сдавать форму за периоды текущего года.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Как оформить увольнение
Строка 100: Зарплата — при увольнении работника датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).
Компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, отпускные — датой получения считается день выдачи дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Строка 110: НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода.
Строка 120: для зарплаты и компенсации за отпуск крайний срок перечисления НДФЛ — это день, следующий за днём выплаты дохода. Что касается больничных и отпускных – то это последний день месяца, в котором выплатили эти деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ).