Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли при УСН учитывать расходы на услуги по продвижению социальных сетей». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Основная задача рекламы – привлечение и поддержание внимания потенциальных покупателей к товарам, работам и услугам. Однако чтобы произведенные расходы можно было назвать рекламными, они должны удовлетворять условиям п. 1 ст. 3 закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ, а именно: привлекать и поддерживать внимание к объекту рекламы среди неопределенного круга лиц с целью его продвижения на рынке.
Поездка в рекламный тур при «упрощенке»
Журнал «Учет в туристической деятельности» № 6/2009
Шишкоедова Н. Н., доцент кафедры «Бухучет и аудит», Курганский филиал АТ и СО
Менеджер турфирмы, которая работает на «упрощенке», направлен в рекламный тур за границу. Можно ли признавать расходы на поездку? Нужно ли выплачивать менеджеру суточные, если тур предусматривает питание? Разобраться в этих вопросах поможет наш материал.
РАСХОДЫ НА РЕКЛАМНЫЙ ТУР
Информация о потребительских свойствах турпродукта (программе пребывания, маршруте и условиях путешествия, средствах размещения, условиях питания и т. д.) является существенным условием договора о реализации турпродукта. Это следует из статьи 10 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». А ведь именно в ходе рекламного тура представители фирмы могут получить информацию по данному вопросу из первых рук. Поэтому расходы на рекламный тур можно считать экономически обоснованными (ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Однако при «упрощенке» признаются не любые расходы, а только те, которые поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы на рекламные туры в данном пункте не упомянуты. Однако это не значит, что их нельзя учесть, ведь такие расходы вполне можно подвести под разрешенную категорию трат.
Например, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 17 мая, 24 мая 2007 г. № А41-К2-3612/06 судьи пришли к выводу, что расходы по поездке в рекламный тур являются материальными, так как деятельность по продвижению и реализации турпродукта предполагает изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор соответствующей информации о соответствии стоимости услуг, указанных в путевке, их качеству. А материальные расходы при «упрощенке» признаются (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Основанием для признания расходов на рекламный тур будет являться акт об оказании услуг, подписанный компанией, организовавшей рекламный тур, и турфирмой, направившей работника в такую поездку.
Дополнительные затраты на оплату услуг, не включенных в рекламный тур, следует рассматривать и оформлять как обычные командировочные расходы. Например, в цену рекламного тура может быть включен перелет за границу из Москвы. А добираться до столицы менеджерам турфирм, работающих в других городах, придется самостоятельно. Такой проезд будет учитываться при «упрощенке» как командировочные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
ВЫПЛАТА СУТОЧНЫХ
В пункте 7 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812 сказано, что если принимающая сторона предоставляет командированному работнику за свой счет питание, то направляющая сторона выплачивает суточные в иностранной валюте в размере 30 процентов от установленной нормы. Однако это правило, как следует из названия нормативного документа, распространяется только на бюджетников.
Для коммерческих фирм никаких особых правил выплаты суточных в случае, если работник обеспечивается питанием во время рекламного тура, законодательством не предусмотрено. Более того, с 1 января 2009 года отменено нормирование суточных для целей налогового учета, в том числе и при «упрощенке». Выплаченные суточные также не подпадают под обложение страховыми пенсионными взносами (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Это же следует из письма Минфина России от 2 марта 2009 г. № 03-04-06-02/15.
А вот для НДФЛ действует ограничение: налогом не облагаются суточные в размере 700 руб. при командировках по России и 2500 руб. – при зарубежных поездках (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Турфирма может установить свой размер суточных
Решение о размерах выплаты суточных при командировках по России и за рубеж (в том числе и в случае, если в стоимость проживания работника в гостинице или в стоимость рекламного тура включено питание) турфирма может закрепить внутренними документами. Например, коллективным договором, положением о служебных командировках, приказом руководителя об установлении размеров и порядка выплаты суточных.
Менеджер турфирмы, которая работает на «упрощенке», направлен в рекламный тур за границу. Можно ли признавать расходы на поездку? Нужно ли выплачивать менеджеру суточные, если тур предусматривает питание? Разобраться в этих вопросах поможет наш материал. РАСХОДЫ НА РЕКЛАМНЫЙ ТУР
Информация о потребительских свойствах турпродукта (программе пребывания, маршруте и условиях путешествия, средствах размещения, условиях питания и т. д.) является существенным условием договора о реализации турпродукта.
Это следует из статьи 10 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». А ведь именно в ходе рекламного тура представители фирмы могут получить информацию по данному вопросу из первых рук. Поэтому расходы на рекламный тур можно считать экономически обоснованными (ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Однако при «упрощенке» признаются не любые расходы, а только те, которые поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы на рекламные туры в данном пункте не упомянуты. Однако это не значит, что их нельзя учесть, ведь такие расходы вполне можно подвести под разрешенную категорию трат.
Например, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 17 мая, 24 мая 2007 г. № А41-К2-3612/06 судьи пришли к выводу, что расходы по поездке в рекламный тур являются материальными, так как деятельность по продвижению и реализации турпродукта предполагает изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор соответствующей информации о соответствии стоимости услуг, указанных в путевке, их качеству. А материальные расходы при «упрощенке» признаются (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Основанием для признания расходов на рекламный тур будет являться акт об оказании услуг, подписанный компанией, организовавшей рекламный тур, и турфирмой, направившей работника в такую поездку.
Дополнительные затраты на оплату услуг, не включенных в рекламный тур, следует рассматривать и оформлять как обычные командировочные расходы. Например, в цену рекламного тура может быть включен перелет за границу из Москвы.
А добираться до столицы менеджерам турфирм, работающих в других городах, придется самостоятельно. Такой проезд будет учитываться при «упрощенке» как командировочные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
ВЫПЛАТА СУТОЧНЫХ
В пункте 7 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812 сказано, что если принимающая сторона предоставляет командированному работнику за свой счет питание, то направляющая сторона выплачивает суточные в иностранной валюте в размере 30 процентов от установленной нормы.
Однако это правило, как следует из названия нормативного документа, распространяется только на бюджетников.
Для коммерческих фирм никаких особых правил выплаты суточных в случае, если работник обеспечивается питанием во время рекламного тура, законодательством не предусмотрено. Более того, с 1 января 2009 года отменено нормирование суточных для целей налогового учета, в том числе и при «упрощенке».
Выплаченные суточные также не подпадают под обложение страховыми пенсионными взносами (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Это же следует из письма Минфина России от 2 марта 2009 г. № 03-04-06-02/15.
А вот для НДФЛ действует ограничение: налогом не облагаются суточные в размере 700 руб. при командировках по России и 2500 руб. – при зарубежных поездках (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Турфирма может установить свой размер суточных
Решение о размерах выплаты суточных при командировках по России и за рубеж (в том числе и в случае, если в стоимость проживания работника в гостинице или в стоимость рекламного тура включено питание) турфирма может закрепить внутренними документами.
Например, коллективным договором, положением о служебных командировках, приказом руководителя об установлении размеров и порядка выплаты суточных.
Налоговый учет расходов
Для налогоплательщиков на УСН с указанным выше объектом налогообложения законодательством предусмотрена возможность уменьшения доходов на величину расходов при расчете налоговой базы. Перечень расходов указан в НК (ст. 346.16). Критерии учитываемых расходов также приведены в Кодексе (ст. 252). Следует отметить, что расширенное толкование перечня расходов не осуществляется. Соответственно, если конкретные расходы не входят в перечень, уменьшить доходы на их величину не удастся.
Оплата услуг создания, размещения рекламы относится к числу допустимых расходов. Но при условии, что рекламируется собственный знак обслуживания, товарный знак, реализуемые услуги, работы, товары или производимая продукция.
Также разрешено учитывать при определении налоговой базы расходы на рекламу деятельности налогоплательщика на профильных мероприятиях (например, отраслевых выставках, сезонных и других ярмарках). Принимаются к учету налогоплательщиками на УСН такие расходы в порядке, который предусмотрен для определения суммы налога на прибыль.
Расходы на рекламу в бухгалтерском учёте
В бухучёте нет разделения рекламных расходов на нормируемые и ненормируемые. Их полную величину можно учесть в составе коммерческих затрат. Для этого используется счёт 44 «Расходы на продажу» для составления соответствующей корреспонденции.
Пример 5. ООО «Прохлада» в I квартале провело розыгрыш с призом в 40 тыс. руб. Во II квартале компания заказала рекламный щит стоимостью 100 тыс. руб. Выручка за I квартал — 1 млн. руб., за II квартал — 1,5 млн. руб., за III квартал — 2 млн. руб.
Затраты на розыгрыш — это нормируемые расходы (1% от выручки за I квартал), а на изготовление щита — ненормируемые расходы (списываются полностью). Соответственно:
- в I квартале можно списать 1 млн. руб. * 1% = 10 тыс. руб. (нормируемые расходы);
- во II квартале можно списать 1,5 млн. руб. * 1% = 15 тыс. руб. (нормируемые расходы) и 100 тыс. руб. (ненормируемые расходы);
- в III квартале можно списать 2 млн. руб. * 1% = 20 тыс. руб. (ненормируемые расходы). По факту остаток для списания в III квартале — 15 тыс. руб.
Бухгалтерские проводки выглядят следующим образом:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Операция |
|---|---|---|---|
| I квартал | |||
| 44 | 10 | 10 000 | Списаны нормируемые расходы на призы при розыгрыше |
| II квартал | |||
| 44 | 10 | 15 000 | Списаны нормируемые расходы на призы при розыгрыше |
| 44 | 60 | 100 000 | Списаны ненормируемые расходы на затраты по рекламному щиту |
| III квартал | |||
| 44 | 10 | 15 000 | Списаны нормируемые расходы на призы при розыгрыше |
Нюансы списания расходов на рекламу на УСН
В бухучете на УСН рекламные расходы не нормируются. Включаются в полном объеме так, как это предусмотрено учетной политикой. Обычно, для учета рекламы применяется счет 44 (Расходы на продажу).
Для вычисления налога по УСН с нормируемыми расходами нужно будет произвести дополнительные итерации (определить 1% от выручки, который можно списать в течение года).
Расходы принимаются по кассовому методу (после оплаты).
Обратим внимание, что и выручка для вычисления лимита тоже считается по кассовому методу. То есть, в нее включаются полученные от покупателей авансы.
Принимаемые в расходы траты на рекламу должны соответствовать общему списку расходов, представленному в ст. 346.16 НК РФ. Так, в качестве рекламных даже по нормативу нельзя учесть в расходах, уменьшающих УСН:
- Услуги по маркетингу. Единственное исключение здесь может быть для тех, у кого эти услуги – вид деятельности. Например, если компания сама готовит объемное маркетинговое исследование и часть работ заказывает у третьих лиц;
- Затраты на изготовление обычных визиток, если они не содержат рекламные материалы и не раздаются неопределенному кругу лиц.
КАКАЯ ИНФОРМАЦИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РЕКЛАМОЙ
При решении вопроса о том, являются ли понесенные затраты рекламными расходами, вам надо принимать во внимание положения п. 2 ст. 2 Закона о рекламе.
Названной нормой предусмотрено, что Закон о рекламе не распространяется, в частности:
— на информацию, раскрытие или распространение либо доведение до потребителя которой является обязательным в соответствии с федеральным законом;
— вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
— информацию о товаре (работе, услуге), его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенную на товаре или его упаковке;
— любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.
С учетом приведенных положений можно говорить о том, что затраты на вышеперечисленные цели не являются расходами на рекламу (хотя и могут признаваться расходами, учитываемыми в целях обложения «упрощенным» налогом, по другим основаниям).
Так, к примеру, Минфин России в Письме от 01.01.2001 N 03-11-04/2/135 разъяснил, что расходы организации по изготовлению и размещению на фасаде здания световой вывески не учитываются в расходах на рекламу.
Расходы на семинар-тренинг при УСН
Вопрос: Вопрос об экономическом обосновании расходов понесенных по консультационным услугам для сотрудников юридического лица находящегося на УСНО доходы минус расходы – для включения расходов в данные книги доходов и расходов и уменьшения налога. «консультационные услуги по проведению Семинара-тренинга «Взрослые продажи»» Ответ: Расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п.
1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом экономическую обоснованность имеет право определить налогоплательщик, а не налоговый орган. Экономически оправданными расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В частности, семинар — тренинга «Взрослые продажи» проводится в целях заключения сделок на более выгодных условиях, которые, в свою очередь, способствуют увеличению доходов организации. При этом нужно учитывать, что закрытый перечень расходов, определенный пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитывает затраты на оплату консультационных услуг при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Тем ни менее, расходы на участие в семинаре организации, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть при определении налогооблагаемой базы как расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ (п.п. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Указанные расходы включаются в состав расходов, если: 1) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам осуществляется на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие
Бухучет расходов на интернет-рекламу
Расходы организаций (вне зависимости от режима налогообложения) распределяются в соответствии с условиями их осуществления, характером. Также учитываются направления деятельности организации. В последнем случае расходы распределяются на общие (по обычным видам деятельности бизнес-структуры) и прочие. К общим относятся расходы, связанные с производством, продажей продукции, организацией оказания услуг, закупкой сырья и т.п. Прочими считаются все остальные.
Расходы на рекламу признаются коммерческими и относятся к расходам, связанным с общими видами деятельности. И отражаться в учете они должны в соответствующих регистрах.
Нормированными расходы на интернет-рекламу (как и любую другую рекламу) не являются. Учитывать их необходимо в отчетном периоде фактического осуществления оплаты рекламных услуг. Вся сумма расходов может быть включена в затраты. Другой порядок может быть предусмотрен учетной политикой компании. Но, как показывает практика, в большинстве случаев применяется стандартный порядок.
Инструкция по применению Плана счетов бухучета определяет дебет счета для отражения коммерческих расходов, к числу которых относятся и расходы на интернет-рекламу. Учет должен осуществляться по дебету счета 44.
Расходы на рекламу при УСН
ООО работает на УСН (доходы минус расходы). Вид деятельности: оптовая торговля учебно-методической литературой, учебными наглядными пособиями.
Может ли ООО в целях налогового учета уменьшить свои доходы на расходы по оплате услуг сторонних организаций по организации проведения семинаров, курсов для преподавателей по учебно-методической литературе, реализуемой ООО, а также расходы на адресную рассылку электронных писем с информацией о расписании проводимых вебинаров, о ресурсах издательств?
Согласно п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
при определении объекта налогообложения налогоплательщик
уменьшает
полученные доходы
на расходы на рекламу
производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
Указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ
.
Ненормируемые рекламные расходы
К ненормируемым расходам относятся:
- рекламные расходы на мероприятия посредством СМИ и телекоммуникационных сетей, а также при видео и кинообслуживании (в том числе объявления в печатных изданиях, передача по радио и телевидению);
- расходы на наружную рекламу, рекламные стенды, щиты, включая световую рекламу;
- расходы на участие в выставках, экспозициях и ярмарках, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образов, демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр, каталогов на продукцию и услуги, в том числе экспонированную продукцию, уценку товара, продукцию, потерявшую свои первоначальные качества, товарный знак и знак обслуживания, и информацию о самой компании.
Перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым.
Расчет предельного размера нормируемых расходов на рекламу
Как упоминалось, нормируемые рекламные расходы могут быть включены в состав затрат в размере не более 1% выручки от реализации, рассчитанной по ст. 249 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).
ВАЖНО! При расчете норматива, в пределах которого можно учесть отдельные виды рекламных расходов, налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают в составе доходов полученную выручку от реализации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ) и суммы авансов, полученные от покупателей (письмо Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).
Пример
ООО «Вьюга» в 1 квартале разместило рекламные плакаты в общественном транспорте. Стоимость услуги составила 32 200 руб. Выручка от реализации компании за 1 квартал равна 578 000 руб.
Произведем расчет предельной величины нормируемых рекламных затрат:
578 000 × 1% = 5 780 руб.
Следовательно, включить в состав фактически произведенных расходов по итогам 1 квартала можно нормируемые рекламные расходы на сумму 5 780 руб.
Таким образом, лишь малая часть понесенных расходов была включена в затраты для целей налогообложения по УСН. Налоговая база по УСН формируется нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Следовательно, при увеличении объема накопленной выручки, размер предельной величины нормируемых рекламных расходов, подлежащих включению в затраты по «упрощенному» налогу также будет увеличиваться.
На протяжении отчетного периода можно включать поэтапно сверхнормативные рекламные расходы в затраты организации для налогового учета. На следующий год перенести остаток расходов нельзя.
Пример
ООО «Афродита» провела в 1-м квартале 2021 года рекламную компанию по привлечению новых клиентов посредством проведения бесплатных косметических процедур. Информация о рекламной акции была размещена в интернете, стоимость размещения составила 9 870 руб. Стоимость бесплатных косметических процедур составила 86 400 руб. Суммы указаны за вычетом НДС. Других расходов на рекламу в текущем периоде не было. Расходы по размещению рекламы в интернете относятся к расходам на проведение мероприятия посредством телекоммуникационных сетей, поскольку интернет признается телекоммуникационной сетью общего доступа (письма Минфина России от 05.04.2010 № 03-11-06/2/48, от 15.07.2009 № 03-11-09/248, от 29.01.2007 № 03-03-06/1/41). Следовательно, такие расходы являются ненормируемыми и признаются в полном объеме в 1-м квартале 2020 года (п. 4 ст. 264 НК РФ).
К нормируемым относятся расходы на проведение бесплатных косметических процедур (п. 4 ст. 264 НК РФ). Следовательно, размер принятой к налоговому учету суммы расходов не должен превышать 1% выручки.
Учет ненормируемых расходов
Ненормируемые издержки можно списать в полном объеме. Перечень таких трат содержится в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
- На продвижение в СМИ: периодических изданиях, а также на ТВ, радио и в кино.
- На промоушн посредством сети интернет: таргетинг, баннеры, контекст и прочее. Сюда же относятся услуги по расркрутке сайта.
- На наружную рекламу: билборды, стенды, растяжки, электронные табло, любые информационные блоки на строениях (домах, остановках, киосках и пр.). Сюда не включаем объявления в транспорте и внутри помещений.
- Денежные средства на организацию представительства на выставках и ярмарках: аренда площадки, стартовый взнос и т.д.
- На демонстрацию продуктов: оформление витрин и помещений.
- На выпуск брошюр, буклетов, листовок, каталогов, с рекламной информацией о продукте, услуге или самом бренде.
- Потраченные средства на уценку образцов продуктов, потерявших свой товарный вид.
Все траты на подобное продвижение смело списывайте при расчете налога. Если вы потратили 75 000 руб. на таргетированную рекламу, то списывайте эту сумму в полном объеме.
Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)
Выручка Учтена комиссия от продажи тура «Венецианская весна» 12.580 руб. 15.03.16 004 Списана стоимость реализованного тура «Венецианская весна» 102.450 руб. 18.03.16 76 51 «Перфекту» перечислена сумма от продажи тура «Венецианская весна» за вычетом комиссии «Лабиринта» 102.450 руб. Пример №2. 20.08.16 между турагентством «Минотавр» и туроператором «Вокруг света» заключен договор по реализации турпродукта «Осень в Греции». Стоимость продукта – 122.040 руб., вознаграждение «Минотавру» составляет 14.710 руб. По условиям соглашения, «Минотавр» перечисляет «Вокруг света» полную сумму, поступившую от туриста, после чего оператор выплачивает «Минотавру» комиссию. 02.10.16 клиент приобрел тур «Осень в Греции» в агентстве «Минотавр» по цене 136.750 руб. (122.040 руб. + 14.710 руб.). 05.10.16 «Минотавр» перечислил «Вокруг света» всю сумму за тур (136.750 руб.).
Особенности учета расходов на рекламу в рамках УСН
- База знаний
- Как заполнить отчеты
- Форматы первичных документов
- Электронные трудовые книжки
- Электронные больничные
- Как перевести офис на удаленную работу
- Что важно знать о 54-ФЗ
- ЭДО и как он работает
- Как ИП участвовать в тендерах
- Электронный аукцион по 44-ФЗ
- Что такое и как открыть спецсчет
Упрощенная система изначально создавалась для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Основные правила работы на этой системе регулируются гл.26.2 НК РФ.
Коротко вспомним, что есть несколько видов УСН:
●УСН «доходы». Налог составляет 6% и зависит от фактического дохода;
●УСН «доходы минус расходы». Налог уже 15%, но базой для исчисления служит разница между доходами и расходами.
При применении УСН важно соблюдать лимиты. Остановимся на двух принципиально важных параметрах:
●доход не более 150 млн руб. в год;
●количество наемных сотрудников не более 100 человек.
Например, при превышении дохода даже на 1 рубль вы автоматически снимались с УСН и переводились на общую систему. При этом переход осуществлялся с того квартала, в котором возникло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Переступили границу лимита 28 июня? Будьте добры пересчитать за второй квартал налоги так, будто работали на общей системе.
Закон несколько изменил лимиты, при превышении которых бизнес потеряет право на применение «упрощенки», а также ввел понятие переходного периода.
Новые лимиты, при превышении которых вы «слетите» с УСН:
●доход более 200 млн руб. в год;
●количество наемных сотрудников — не более 130 человек.
А что грозит тем, у кого доходы между 150 и 200 млн руб. в год и/или число сотрудников между 100 и 130? Такие предприниматели «попадут» на повышенную ставку налога:
●с объектом налогообложения «доходы» — 8%
●с объектом налогообложения «доходы минус расходы» — 20%
Применять ее необходимо с того квартала, в котором наступило превышение по одному или нескольким параметрам.
Суть изменений: Право на получение налоговых каникул для ИП продлили до 01.01.2024 г. и добавили новый вид деятельности.
Нормативный документ: Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ
Налоговые каникулы для ИП на УСН — это возможность платить налог по ставке 0% в течение двух налоговых периодов с момента регистрации.
При каких условиях вы можете воспользоваться налоговыми каникулами?
●в вашем регионе принят закон о налоговых каникулах;
●вы зарегистрировали свой бизнес не раньше даты принятия соответствующего регионального закона;
●оказываете определенные виды услуг;
●доход от такого вида деятельности составляет не менее 70% всего дохода.
Новинка: предусмотрена возможность налоговых каникул для тех, кто осуществляет деятельность по предоставлению мест для временного проживания.
Каникулы действуют два налоговых периода. И если вы зарегистрировались как ИП в ноябре 2020 года, то налоговые каникулы вы получите на остаток 2020 года и на весь 2021 год.
Суть планируемых изменений:введение новой системы налогообложения УСН «онлайн», при применении которой не нужно будет сдавать декларацию по УСН (применимо к объекту налогообложения «доходы»)
Нормативный документ:Законопроект № 875583-7 «О внесении изменений в главу 26-2 Налогового кодекса Российской Федерации».
Ежегодно все предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны сдавать Декларацию по УСН (ст.346.23 гл.26.2 НК РФ). Кроме того, обязательно вести Книгу учета доходов и расходов (ст.346.24 гл.26.2 НК РФ) для правильного исчисления налоговой базы.
- Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки права требования.
- Затраты на покупку жилья в строящемся доме на основании договора долевого участия.
- Если организация доставляет продаваемые товары покупателям почтовыми отправлениями, то почтовые расходы, которые она оплачивает учреждениям связи при возврате невыкупленных товаров, не учитываются для целей налогообложения при УСН.
- Расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации — должника по кредитному договору.
- Расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания.
- Плата за право пользования земельным участком (сервитут).
- Расходы по оплате банку комиссионного вознаграждения за изготовление банковских карт.
- Расходы по добровольному страхованию.
- Расходы по приобретению доли участия в уставном капитале другой организации.
- Затраты на участие в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров.
- Расходы на оплату обучения детей сотрудников.
- Часть остаточной стоимости основных средств, не приобретенных обществом и не оплаченных, а внесенных учредителями общества в качестве вклада в уставный капитал.
- Затраты на световые вывески, не содержащие сведений рекламного характера.
- Затраты на приобретение земельного участка.
- Расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями.
- Расходы на проведение специальной оценки условий труда.
- Списанные безнадежные долги.
- Штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые должником за нарушение договорных обязательств.
- Услуги по управлению организацией, применяющей УСН.
- Суммы добровольно уплаченных пенсионных взносов — их индивидуальный предприниматель не вправе включать в состав расходов.
- Расходы, связанные с реализацией основного средства.
- Расходы в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям.
- Расходы на погашение займа.
- Расходы на приобретение питьевой воды, кулера, на обеспечение иных нормальных условий труда.
- Стоимость продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно.
- Расходы на уборку снега и его вывоз с территории организации.
- Суммы, связанные с переоценкой драгоценных металлов.
Расходы, связанные с выдачей заработной платы и других видов выплат сотрудникам ООО или ИП, а также оплата работы подрядчиков списывается в день выдачи наличных денег или перевода на карту.
УСН «доходы минус расходы»-2021
При расчете и уплате налога следует обратить внимание на то, что ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата минимальной суммы налога, определяемой как произведение 1% и суммы полученных доходов.
Уплата минимального налога осуществляется в случаях:
- если за налоговый период получен убыток;
- если минимальная сумма налога превышает налог, полученный по итогам налогового периода.
О налоговом убытке при УСН читайте здесь.
Убытком следует считать сумму превышения расходов над суммой полученных доходов за налоговый период.
В отношении убытка нужно учитывать нижеперечисленные возможности и условия его списания в целях гл. 26.2 НК РФ:
- убыток можно отражать в расходах будущих периодов;
- можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 10 лет, следующих за периодом его получения;
- при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности;
- необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса;
- не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН.
Об учете УСН-убытка в ситуации смены режима читайте в материале «Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если вы перешли на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулись на УСН?».
Расчет предельного размера нормируемых расходов на рекламу
Как упоминалось, нормируемые рекламные расходы могут быть включены в состав затрат в размере не более 1% выручки от реализации, рассчитанной по ст. 249 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).
ВАЖНО! При расчете норматива, в пределах которого можно учесть отдельные виды рекламных расходов, налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают в составе доходов полученную выручку от реализации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ) и суммы авансов, полученные от покупателей (письмо Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).
Пример
ООО «Вьюга» в 1 квартале разместило рекламные плакаты в общественном транспорте. Стоимость услуги составила 32 200 руб. Выручка от реализации компании за 1 квартал равна 578 000 руб.
Произведем расчет предельной величины нормируемых рекламных затрат:
578 000 × 1% = 5 780 руб.
Следовательно, включить в состав фактически произведенных расходов по итогам 1 квартала можно нормируемые рекламные расходы на сумму 5 780 руб.
Таким образом, лишь малая часть понесенных расходов была включена в затраты для целей налогообложения по УСН. Налоговая база по УСН формируется нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Следовательно, при увеличении объема накопленной выручки, размер предельной величины нормируемых рекламных расходов, подлежащих включению в затраты по «упрощенному» налогу также будет увеличиваться.
На протяжении отчетного периода можно включать поэтапно сверхнормативные рекламные расходы в затраты организации для налогового учета. На следующий год перенести остаток расходов нельзя.