Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если перечислил ндфл раньше чем выплатил зарплату накажут». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Скорее всего, никаких претензий вам ИФНС не предъявит. Они хорошо знают, что судебная практика не в их пользу. Но, если, все-таки попросят от вас объяснений, ссылайтесь на постановления АС Московского округа от 27 июня 2018 года № А40-157252/2017. По мнению судей, досрочное перечисление НДФЛ само по себе не является нарушением налогового законодательства.
Ст. 226 НК РФ устанавливает срок оплаты НДФЛ не позднее, чем на следующий день после получения резидентом дохода.
При этом не имеет значения, каким образом выдается оплата труда – через кассу предприятия или кредитную организацию.
Если налог в срок не будет перечислен, со следующего дня начинается просрочка, за каждый просроченный день начисляется пени — расчет пени в онлайн калькуляторе.
Долгое время между налоговиками и хозяйствующими субъектами существовал спор, когда уплачивать налог с депонированной зарплаты.
Налоговики утверждали, что днем получения дохода работником считается день получения денег в банке для выплаты зарплаты сотрудникам предприятия.
Многие суды поддерживали эту позицию.
С 01.01.2016 ст. 226 НК РФ была изменена, и в новой редакции она напрямую связывает обязанность агента выплачивать подоходный налог с днем получения плательщиком дохода, а не с днем получения средств предприятием на данные цели.
Это означает, что в случае, если сотрудник вовремя не получил деньги через кассу, и сумма переведена на депонент, налог нужно платить на следующий день после физической выдачи зарплаты.
С 1 января 2021 года изменился администратор по уплате взносов.
До этой даты на пенсионные взносы и взносы ОМС уплачивались в ПФР, а взносы по социальному страхованию – в ФСС.
Дивиденды в 2021 году: срок перечисления подоходного налога
Руководство хозяйственных обществ (ООО и АО) вправе платить своим участникам доход за счет нераспределенной прибыли. Периодичность – раз в квартал либо по итогам отчетного периода.
Большинство доходов, полученных резидентами на территории РФ, облагается подоходным налогом. И дивиденды – не исключение. Срок уплаты НДФЛ в 2021 году с них зависит от правовой формы предприятия.
Далее в таблице представлены лимиты по срокам уплаты НДФЛ в 2018 году с дивидендов:
| Организационно-правовая форма компании | Срок отчисления налога в казну |
| ООО | День, следующий после выплаты дивидендов |
| АО (ЗАО, ПАО) | Один месяц (с момента перевода денег акционерам) |
НДФЛ как повод для формальных рассуждений
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ в общем случае налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Лишь при выплате налогоплательщику доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Получается, что в норме обозначен только крайний срок, когда налоговый агент должен уплатить НДФЛ. Но чиновники выводят из нее и правило о том, ранее какого дня уплатить НДФЛ нельзя. Ведь перечисляется удержанный налог, а в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ он удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при его фактической выплате.
Чиновники периодически представляют однотипные разъяснения, основанные на п. 9 ст. 226 НК РФ, согласно которому уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. А к таким (уплаченным за счет налогового агента) средствам они относят суммы налога, уплаченные сверх сумм, удержанных налоговым агентом из доходов физических лиц. Чиновники признают их не уплатой НДФЛ, а некими излишними перечислениями в бюджет. Основная рекомендация – подать заявление о возврате этого излишнего перечисления, а удержанный НДФЛ все равно уплатить. То, что бюджет уже попользовался перечисленной суммой, никак не учитывается. Да и возврат происходит не просто по заявлению налогового агента, а на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, сам возврат на расчетный счет организации осуществляется с учетом положений абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ.
Такое упорство со стороны чиновников до сих пор обычно встречало понимание и в арбитражных судах.
ВС РФ разрешил уплачивать НДФЛ досрочно
Лишь при выплате налогоплательщику доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Получается, что в норме обозначен только крайний срок, когда должен уплатить НДФЛ. Но чиновники выводят из нее и правило о том, ранее какого дня уплатить НДФЛ нельзя. Ведь перечисляется удержанный налог, а в соответствии с п.
4 ст. 226 НК РФ он удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при его фактической выплате. Чиновники периодически представляют однотипные разъяснения, основанные на п. 9 ст. 226 НК РФ, согласно которому уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
А к таким (уплаченным за счет налогового агента) средствам они относят суммы налога, уплаченные сверх сумм, удержанных налоговым агентом из доходов физических лиц.
Ндфл уплачен позже срока
13.09.2018
Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).
Если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ).
Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.
Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:
- 100 – 30 апреля;
- 110 – 16 мая;
- 120 – 17 мая;
- 130 – 250,00;
- 140 – 30,68.
На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями. Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.
Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну. Заполняем 2 раздел:
- стр. 100 – 30.06;
- стр.
110 – 29.06;
- стр. 110 – 30.06.
Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела. Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме.
Если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным, грозит штраф ?
Если зарплата выдается из кассы, то НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на ее выдачу, т.е. в тот же день, когда наличные сняты по чеку. Но что делать бухгалтеру, если работник не явился за зарплатой? Не нужно ли в этом случае писать какие-либо заявления в ИНФС на возврат НДФЛ, а впоследствии заново платить его (в тот день, когда работник получит деньги)?
Это общее правило для НДФЛ с зарплаты (п. 6 ст. 226 НК). В момент, когда зарплату начислили, удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно. Выплаты дохода не было (п. 4 ст. 226 НК). Перечислить налог в бюджет нужно только на следующий день после того, как сотрудник получит деньги. Когда деньги для выплаты зарплаты организация снимает с банковского счета, ей необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с доходов работников.
Если кто-то из работников не может получить зарплату из кассы в установленный организацией для этого срок — к примеру, по причине болезни, она депонируется (то есть считается полученной с отсрочкой). При этом возвращать НДФЛ из бюджета не требуется — Налоговый кодекс не содержит такого порядка. Вернувшись к работе после болезни, сотрудник получит из кассы сумму зарплаты за вычетом НДФЛ.
Поэтому, тот факт, что зарплата работником получена позже, никак не влияет на расчеты организации с бюджетом. Перечисляйте налог в день, следующий за датой фактической выдачи зарплаты.
Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому организация может заплатить НДФЛ со всей зарплаты – и выплаченной, и депонированной – одной платежкой. Обосновать такой вариант можно тем, что депонированная зарплата уже начислена. НДФЛ вы удерживаете и платите за счет доходов сотрудника, а не за счет средств налогового агента, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК).
к меню ↑
При начислении зарплаты, премии, пособия сверьтесь по этой таблице. В ней приведены подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться. Если задержаться с расчетом и выплатить деньги позже срока, организации грозит административная и материальная ответственность (части 6 и 7 статьи 5.27 КоАП РФ). А руководителю организации – уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ).
При выплате по итогам работы за месяц премиальных, которые являются частью зарплаты, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который начислена премия. При этом НДФЛ с премии, выплаченной после окончания месяца, должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.03.18 № 03-04-06/18932.
Срок уплаты НДФЛ с заработной платы и других доходов (уплата налога налоговым агентом по видам дохода)
Приведем сроки уплаты НДФЛ, удержанного с самых распространенных выплат, в виде таблицы:
| Вид дохода | Дата получения дохода |
Дата удержания НДФЛ |
Крайний срок уплаты НДФЛ |
|---|---|---|---|
| Заработная плата | Последний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ) | День выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Аванс | Последний день месяца, в котором выплатили аванс (п. 2 ст. 223 НК РФ) |
День выдачи второй части зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и пр.) | Последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) | День выплаты – последний рабочий день (п. 4 ст. 226 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Пособия по временной нетрудоспособности | День выплаты больничного (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | День выплаты больничного (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Последний день месяца, в котором перечислили деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Отпуск | День выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | День выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Последний день месяца, в котором перечислили деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Премия (квартальная или годовая) | День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848) | День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932) |
| Премия (ежемесячная) | Последний день месяца, за который выдали премию (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848) | День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932) |
| Материальная помощь свыше 4000 рублей в год | День выплаты матпомощи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | День выплаты матпомощи (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Сверхлимитные суточные по командировке и компенсация расходов без подтверждающих документов | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет по командировочным расходам (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ) | Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Материальная выгода от экономии на процентах | Последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы заемные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ) |
Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Доходы в натуральной форме | День передачи доходов в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) | Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) |
Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Дивиденды | День, когда перечислили деньги на счет учредителя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | День выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ) | ООО перечисляет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). АО перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца со дня выплаты дивидендов (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ) |
Порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2020 году
Подоходный налог с зарплаты начисляется и удерживается фирмой с заработной платы каждого конкретного работника. Как правильно рассчитать налог к уплате? Когда перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет? Есть ли штрафы за несвоевременную уплату подоходного налога в 2019 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.
- Понятие и ставки подоходного налога в 2020 году
- Какие суммы не облагаются подоходным налогом
- Порядок удержания подоходного налога из заработной платы
- Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2020 году на примере
- Перечисление подоходного налога в 2019-2020 годах
- Итоги
Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ
Сроки уплаты НДФЛ, исчисленного и удержанного с зарплаты работников, зависят в числе прочего и от того, выплачивается ли зарплата наличными из кассы или перечисляется на банковские счета работников (на зарплатные карты).
Всем понятно, что важно не опоздать с перечислением налога в бюджет. Но торопиться с этим тоже не нужно. Ведь не так давно налоговая служба разъяснила, что сумма, перечисленная в бюджет в качестве НДФЛ в авансовом порядке (до удержания его из доходов физических лиц), на самом деле налогом не является . Таким образом:
- перечислить НДФЛ позже установленного НК срока, то можно попасть на пени и 20%-й штраф ;
- перечислить НДФЛ раньше срока, инспекторы могут счесть НДФЛ неуплаченным, а перечисленные деньги — ошибочно уплаченными. Причем зачесть их в счет уплаты своих долгов по НДФЛ может и не получиться. И тогда придется перечислять заново в бюджет НДФЛ, платить пени и штрафы. Ну или судиться, доказывая, что в бюджет вы перечислили не свои собственные средства, а все-таки НДФЛ работников, хотя и сделали это досрочно .
Сроки выплат заработной платы
Условия расчета с работником, определенные ст. 136 ТК РФ, подверглись корректировке с 03.10.2016 г. Новые правила действуют на основании изменений, внесенных ФЗ от 03.06.2016 № 272-ФЗ. В исполнение положений о труде работодатель обязан:
- Производить расчет с сотрудниками не менее 2 раз в месяц.
- Определять в локальных актах сроки выдачи наличных денежных средств или перечислений на карту работника.
- Производить выплаты (одну часть) не позднее 15 дней в календарном исчислении после начисления вознаграждения.
- При попадании даты выплаты на выходной по графику предприятия расчет производить в предшествующий трудовой день.
Организация или ИП имеют право выплачивать вознаграждение за исполнение обязанностей чаще 2 раз в месяц. При определении чисел выплат необходимо руководствоваться разъяснениями Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660. Документ указывает на необходимость выплат вознаграждения за труд в зависимости от отработанного времени или проведения работ.
Документальное оформление выплат зарплаты
Разовые досрочные выплаты заработной платы производятся на основании письменного обращения работника к руководителю. В организации или ИП могут быть закреплены случаи возможных досрочных расчетов по обращению лиц. Если досрочная выплата носит системный характер, на предприятии производится выпуск приказа. Системная досрочная выплата может быть, например, при расчете декабрьской заработной платы в связи с длительным периодом праздников.
При издании приказа применяется произвольная форма с указанием предмета – факта переноса выплат, основанием для признания однократности операции, даты произведения расчета. Приказ издается по предприятию, подписывается руководителем и об ознакомлении – каждым работником.
Для исключения нареканий ИФНС в отношении превышения периода 15 дней между расчетами необходимо оформить межрасчетную выплату с окончательным платежом в установленный для заработной платы день.
Нарушение сроков влечет наложение санкций по ст. 5.27 КоАП. Статья не имеет конкретного указания на нарушение и может быть применена в любом случае нарушения законодательства о труде. Вынесение административного штрафа по статье производится до истечения года, что намного превышает стандартный двухмесячный срок для наложения санкций.
Размер санкций за нарушение законов о труде указан в таблице:
| Нарушитель | Сумма санкции |
| Ответственное лицо | 1 – 5 тысяч рублей |
| Индивидуальные предприниматели | 1 – 5 тысяч рублей |
| Юридические лица | 30 – 50 тысяч рублей |
Можно ли по закону заплатить НДФЛ и страховые взносы раньше выплаты зарплаты? Что за это грозит работодателю?
Ст. 226 НК РФ устанавливает срок оплаты НДФЛ не позднее, чем на следующий день после получения резидентом дохода.
- При этом не имеет значения, каким образом выдается оплата труда – через кассу предприятия или кредитную организацию.
- Если налог в срок не будет перечислен, со следующего дня начинается просрочка, за каждый просроченный день начисляется пени — расчет пени в онлайн калькуляторе.
- Долгое время между налоговиками и хозяйствующими субъектами существовал спор, когда уплачивать налог с депонированной зарплаты.
- Налоговики утверждали, что днем получения дохода работником считается день получения денег в банке для выплаты зарплаты сотрудникам предприятия.
- Многие суды поддерживали эту позицию.
С 01.01.2016 ст. 226 НК РФ была изменена, и в новой редакции она напрямую связывает обязанность агента выплачивать подоходный налог с днем получения плательщиком дохода, а не с днем получения средств предприятием на данные цели.
А если признать права налоговых агентов?
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 24 НК РФ). По мнению судов, в случаях, когда принимаются решения в пользу налоговых агентов, это следует относить и к п. 1 ст. 45 НК РФ, который предусматривает, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Поэтому данный суд учел, что на начало спорного периода у налогового агента имелась переплата по НДФЛ. Инспекторы привычно предложили суду это проигнорировать, утверждая, что излишне перечисленная организацией сумма НДФЛ не является излишне внесенным налоговым платежом, поскольку в силу п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.
Но арбитры в ответ указали, что перечисление налоговым агентом при исполнении обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством, в бюджет денежной суммы в качестве обязательного платежа, предусмотренного ст. 8, п. 3 ст. 13 НК РФ, с отражением соответствующих назначения платежа и индивидуализирующих платежных реквизитов, в размере, превышающем сумму, подлежащую уплате на законных основаниях, полностью удовлетворяет понятию излишне уплаченного налога, определенному в НК РФ.
Погашайте просрочки НДФЛ быстрее, чем увидит налоговая
Налоговая теперь не может штрафовать предпринимателя за просрочку по налогу на доходы физических лиц, если тот сам погасил задолженность. Причина просрочки не имеет значения. Такое решение принял Конституционный суд по делу одного предпринимателя.
Во время выездной проверки налоговая обнаружила, что фирма перечислила НДФЛ позже срока. Инспекторы выписали штраф 299 403 ₽ и пеню 4896 ₽. Бизнесмен не согласился со штрафом и обратился в суд — доказать, что не должен платить штраф, потому что успел исправить ошибку до прихода налоговой.
В городском, районном и областном судах бизнесмену отказали, а в Верховном даже не приняли жалобу. Тогда он обратился в Конституционный суд. Конституционный суд молодец — подтвердил правоту предпринимателя и разрешил не платить штраф.
Больше налоговики не смогут штрафовать предпринимателей, которые самостоятельно исправили нарушение — решение Конституционного суда обязательно для всех.
Сразу скажем, что уплачивать НДФЛ до фактической выплаты зарплаты не рекомендуется. Такой подход может повлечь за собой претензии налоговиков. Поэтому перед тем как рассказать об отражении ситуации, когда налог перечислен раньше выдачи зарплаты в 6-НДФЛ, предупредим читателей о рисках.
Налоговые инспекторы могут не квалифицировать перечисленные денежные суммы в качестве налога на доходы физических лиц из-за того, что (п. 4, 9 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 13.02.2019 № 03-04-06/8932):
- удержание налога должно происходить из дохода работника;
- оплата налога за счет собственных средств организации не допускается.
По мнению чиновников, преждевременно перечисленный НДФЛ нельзя зачесть в счет уплаты этого налога (письмо ФНС от 29.03.2014 № БС-4-11/19714). Поэтому работодатель должен уплатить налог в установленный срок, а средства, перечисленные в качестве «налога» до выдачи зарплаты, можно вернуть в общем порядке, подав соответствующее заявление в ИНФС (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).
Также данные денежные средства можно зачесть в счет погашения задолженности по иным федеральным налогам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 06.02.2017 № БС-4-11/19716.