Кто освобождается от уплаты земельного налога

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто освобождается от уплаты земельного налога». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Кто имеет право на льготу по земельному налогу в 2023

2. Может ли пенсионер получить налоговый вычет

3. Пoлнoe ocвoбoждeниe oт yплaты

4. Категории налогоплательщиков

5. Кто освобожден от уплаты земельного налога?

6. Как оплатить земельный налог?

7. Случаи, когда уплата земельного налога не требуется

8. Комментарий к ст. 395 НК РФ

9. Какие льготы предоставляются по земельному налогу

10. Как уменьшить налог на землю физическому лицу

11. Земельный налог: общая информация

12. Куда приходит платежный документ на налог (имущественный и земельный)

13. Земельный налог: общая информация

14. Кто освобождается от уплаты земельного налога?

Пенсионеры не могут получить налоговый вычет, поскольку не платят подоходный налог. Пенсии не облагаются НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ). «Поэтому физическое лицо, не имевшее в течение года доходов, с которых им уплачивался НДФЛ по ставке 13%, и получавшее доходы только в виде госпенсии и социальных доплат к ней, не имеет оснований для получения имущественных вычетов», — разъяснили в ФНС.

Кто имеет право на льготу по земельному налогу в 2023

К льготным категориям граждан по уплате земельного налога в России относятся:

Герои Советского Союза и РФ и награжденные орденами Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды;
ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и ветераны боевых действий;
ликвидаторы последствий Чернобыльской катастрофы, а также ЧС на реке Теча, химкомбинате «Маяк» и участники испытаний на Семипалатинском полигоне;
участвовавшие в испытаниях ядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах члены подразделений особого риска;
получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате работы с ядерными установками;
пенсионеры и люди предпенсионного возраста;
родители, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Может ли пенсионер получить налоговый вычет

Исключение составляют работающие пенсионеры, с доходов которых удерживается 13%, уточнил Артем Баранов. Либо если пенсионер сдает квартиру и платит НДФЛ. «В данном случае сдача в аренду будет являться доходом для пенсионера, с которого он будет платить налог в размере 13%», — добавил юрист.

Налоговые резиденты России (живут в стране не менее 183 дней в течение года и уплачивают налог с зарплаты) могут получить у государства до 13% от стоимости приобретенной недвижимости, но не больше установленного лимита для налогового вычета: 2 млн руб. — для строительства или покупки жилья, 3 млн руб. — при погашении процентов по ипотеке. Таким образом, сумма имущественного налогового вычета может составить до 650 тыс. руб.: 260 тыс. руб. — за покупку квартиры и 390 тыс. руб. — уплаченные проценты по ипотеке.

Пoлнoe ocвoбoждeниe oт yплaты

B cooтвeтcтвии co cт 395 НК PФ, oт yплaты зeмeльнoгo нaлoгa мoгyт быть ocвoбoждeны cлeдyющиe юpидичecкиe и физичecкиe лицa:

Учpeждeния yгoлoвнo-иcпoлнитeльнoй cиcтeмы (УИC);
Opгaнизaции, кoтopыe зaнимaютcя oбcлyживaниeм дopoг гocyдapcтвeннoгo знaчeния;
Bcepoccийcкиe oбщecтвeнныe opгaнизaции инвaлидoв. Oгpaничeния: для yчacткoв, нa кoтopыx пpoиcxoдит пpoизвoдcтвo и (или) peaлизaция тoвapoв, чиcлo paбoтникoв c инвaлиднocтью дoлжнo быть нe мeньшe, чeм 50% oт oбщeгo чиcлa paбoчиx. Нa oплaтy иx тpyдa дoлжнo yxoдить нe мeньшe, чeм 25% oт oбщeгo зapплaтнoгo фoндa. Пoдaкцизныe yчacтки в этy кaтeгopию нe вxoдят. Ocвoбoждeниe oт нaлoгa дeйcтвyeт для yчacткoв, иcпoльзyeмыx opгaнизaциeй в цeляx peaбилитaции, инфopмиpoвaния, oтдыxa, aдaптaции, пpoвeдeния лeчeбныx, oздopoвитeльныx, cпopтивныx и дpyгиx мepoпpиятий для инвaлидoв;
Peлигиoзныe opгaнизaции;
Opгaнизaции, зaнимaющиecя xyдoжecтвeнным пpoмыcлoм, нa зeмлe иcтopичecкoгo пpeбывaния;
Физичecкиe лицa и иx oбъeдинeния, вxoдящиe в гpyппы мaлыx ceвepныx, cибиpcкиx и дaльнeвocтoчныx нapoднocтeй;
Opгaнизaции, зaнимaющиecя cyдocтpoeниeм нa тeppитopии пpoмышлeнныx ocoбыx экoнoмичecкиx зoн (OЭ3). Нaxoдящиxcя нa тeppитopии пpeбывaния в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee дecяти лeт;
Пpoчиe кaтeгopии opгaнизaций, зaнимaющиe тeppитopию OЭ3 в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee 5 лeт;
Opгaнизaции, кoтopыe являютcя yчacтникaми cвoбoдныx экoнoмичecкиx зoн (CЭ3), в cooтвeтcтвии c дoгoвopoм oб экoнoмичecкoй дeятeльнocти нa этиx тeppитopияx, cpoкoм нe бoлee тpex лeт c мoмeнтa peгиcтpaции пpaв нa 3У;
Упpaвляющиe кoмпaнии, являющиecя peзидeнтaми иннoвaциoннoгo цeнтpa «Cкoлкoвo» (в cooтвeтcтвии c Ф3 «Oб ИЦ «Cкoлкoвo»).

Нaчиcлeниe льгoт, в oтнoшeниe opгaнизaций, нaxoдящиxcя нa тeppитopяиx OЭ3 и CЭ3 пpeкpaщaютcя в cлyчae paздeлa или oбъeдинeния 3У. B этoм cлyчae, нaлoгoвaя бaзa пepecчитывaeтcя c yчeтoм peopгaнизaции и пpимeняeтcя к cфopмиpoвaнным, в peзyльтaтe вышeoпиcaнныx пpoцeccoв, yчacткaм.

Категории налогоплательщиков

В соответствии с законодательством РФ об уплате земельного налога все граждане, имеющие земельные владения, обязаны платить налог. Однако, существуют категории налогоплательщиков, которые имеют право на льготы и освобождение от уплаты земельного налога.

Государственные и муниципальные организации

Государственные и муниципальные организации освобождаются от уплаты земельного налога за земельные участки, на которых расположены общественные и коммунальные объекты.

Ветераны и герои боевых действий

Ветераны и герои боевых действий, а также участники боевых действий, имеют право на бесплатную передачу земли в собственность или пожизненное пользование. Также они освобождаются от уплаты земельного налога за жилые владения и земельные участки, на которых расположены их жилые дома.

Военнослужащие, имеющие право на жилье

Военнослужащие, имеющие право на жилое помещение от государства, освобождаются от уплаты земельного налога за земелные участки, на которых расположены их жилые дома.

Группы инвалидности

Лица, признанные по законам РФ инвалидами, имеют право на получение льгот по уплате земельного налога, если они являются собственниками земли. Льготы могут состоять в предоставлении вычета или освобождения от уплаты налога.

Семьи с детьми

Семьи с детьми до 18 лет имеют право на получение льгот по уплате земельного налога. Льготы могут состоять в предоставлении вычета или освобождения от уплаты налога.

Прочие категории

Кроме указанных выше категорий, законодательство РФ определяет ещё ряд категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы по уплате земельного налога. Это могут быть семьи с детьми-инвалидами, автомобилисты, землепользователи, имеющие в своём пользовании землю государственной или муниципальной собственности, а также лица, потерпевшие от аварий с водными объектами во время использования земли.

Подача заявлений и документов на льготы

Для получения льгот по уплате земельного налога налогоплательщики могут подать декларацию налога и соответствующие документы в налоговый орган. Также могут быть использованы авансовые выплаты налога или заявления на вычет из ежемесячном начисления налога.

Изменения в законодательстве и базах данных

В случае изменения законодательства или баз данных о налогоплательщиках, категории налогоплательщиков, имеющих право на льготы, могут быть пересмотрены. В таком случае налоговый орган должен уведомить администрацию организаций и граждан, находящихся в этой категории, о необходимости корректировки размера налоговых выплат.

Для кого введен земельный налог?

Владельцы земли, на которой находятся жилой или коммерческий дома, дачи, гаражи, промышленные объекты, земли, занятые ведением сельского хозяйства и другие объекты недвижимости.
Лица, которые получают доход от использования земельных участков, например, в качестве аренды.

Кто освобожден от уплаты земельного налога?

Ветераны, герои, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, а также дети до 18 лет граждан, которые погибли в боевых действиях, аварии или во время выполнения служебных обязанностей.
Лица, которые получают социальную поддержку от государства, в том числе бесплатное жилье, установлено законами Российской Федерации.

Как получить льготы на земельный налог?

Составить документы: заявление, документы, которые подтверждают право на льготы (например, копии свидетельств о рождении, свидетельств о смерти, свидетельств о регистрации автомобиля, военный билет и т.д.)
Предоставить документы в налоговую инспекцию до 1 декабря текущего налогового года.
Получить решение по заявлению до 31 декабря текущего налогового года.

Как рассчитать налог на землю?

Вычислить кадастровую стоимость земельного участка, который находится в вашей собственности или на котором находится объект недвижимости, а также на участках, которые находятся в аренде.
Рассчитать ставку налога, которая установлена законодательством Российской Федерации, данная ставка зависит от места нахождения земельного участка и его назначения.
Рассчитать налоговую базу, умножив кадастровую стоимость на ставку налога.
Распределить сумму налога на ежемесячном или ежеквартальном основании в течение налогового года.
Произвести выплаты авансовых и окончательных.

Кто освобожден от уплаты земельного налога?

Владения, на которых расположены жилой дом и земля, которая занята личным подсобным хозяйством, освобождаются от уплаты земельного налога в течение 3 лет с даты их получения в собственность или аренду.

Граждане, достигшие пенсионного возраста, имеют право на льготу по уменьшению размера земельного налога до 50% при выполнении определенных условий: земельный участок должен быть использован для дачного строительства или личного подсобного хозяйства, доходы заявителя не должны превышать установленный законом уровень.

Ветераны боевых действий, герои Советского Союза, России и их супруги, а также военнослужащие, ставшие инвалидами в результате военной службы, освобождаются от уплаты земельного налога на жилые и прилегающие к ним земельные участки.

Государственная социальная помощь и выплаты, получаемые гражданами, не учитываются при исчислении земельного налога.

Также имеются установленные законодательством другие случаи, когда граждане освобождаются от уплаты земельного налога. Например, если автомобиль был уничтожен или поврежден в результате аварии, если на земельном участке происходят водные объекты, и другие.

Для того чтобы получить освобождение от уплаты земельного налога, необходимо подать заявление, приложить соответствующие документы и декларацию. Если основание для освобождения от уплаты земельного налога появилось в течение года, заявление необходимо подать до 1 декабря этого года.

Как оплатить земельный налог?

Земельный налог – это налог на землю и другие объекты недвижимости. Если вы являетесь владельцем земли, у вас есть обязанность уплатить этот налог ежегодно.

Сначала вы должны определить размер налога. Размер налога зависит от базовой стоимости земли и ее категории, а также от налоговой ставки, которая устанавливается ежегодно. Если вы проживаете на земле, где находится жилой дом, то есть возможность получить вычет и заплатить меньше налога.

Далее, вы должны подготовить необходимые документы для оплаты налога. Для этого нужно иметь документы на земельный участок/недвижимость, а налоговые декларации заполнять на основании данных о доходах, которые вы заработали в году.

Если вы желаете получить вычет, то при заполнении декларации укажите дату приобретения дома, возраст всех детей, которые у вас есть, данные о том, что вы ветеран или герой войны, или если из вашей семьи были участники боевых действий.

На основании всех заявлений и документов, налоговая инспекция будет рассчитывать ваш налоговый вычет. Сумма налога зависит от всех этих факторов, и налоги платятся ежемесячно или год. Если у вас возникли изменения в доходах, вы должны подать такую заявку и оплатить налог с учетом всех этих изменении.

Существуют случаи, когда государство позволяет гражданам получить льготу и не платить налог. Если вы являетесь владельцем государственной земли, вы можете получить бесплатную выплату. Ветераны и боевые герои также могут получить льготы, а есть группа людей, которым государство предоставляет доступ к земле в использование или аренду, автомобиля бесплатно. В случаях аварии, пожара или других опасных событий, налог, уплаченный в текущем году может быть определен как затраты, которые будут вычтены в расчете за следующий год.

Как видите, земельный налог регулируется множеством законов, и для каждого случая существуют свои правила и нормы. Но если вы следуете правилам и предоставите необходимые документы, выплата налогов будет шагом к экономической стабильности для вас и ваших детей.

Случаи, когда уплата земельного налога не требуется

В некоторых случаях уплата земельного налога может быть освобождена. Рассмотрим основные случаи, в которых граждане и организации могут быть освобождены от уплаты данного налога:

Государственная собственность. Земельные участки, находящиеся в государственной собственности, обычно освобождены от уплаты земельного налога.
Военные участки. Земельные участки, принадлежащие Министерству обороны или используемые для военных нужд, также могут быть освобождены от уплаты земельного налога.
Общественные и благотворительные организации. Некоммерческие организации, занимающиеся общественной и благотворительной деятельностью, могут быть освобождены от уплаты земельного налога.
Застройка социального назначения. Земельные участки, на которых расположены объекты социального назначения (школы, детские сады, больницы и т.д.), могут быть освобождены от уплаты земельного налога.
Малоимущие граждане. Граждане, находящиеся в социально незащищенном положении или имеющие низкий уровень дохода, могут быть освобождены от уплаты земельного налога по социальным программам поддержки.

Освобождение от уплаты земельного налога в каждом конкретном случае осуществляется на основании документов, подтверждающих право на такое освобождение. Подробную информацию о порядке освобождения от уплаты земельного налога можно получить в налоговых органах или у юридических консультантов.

Комментарий к ст. 395 НК РФ

Статья 395 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень лиц, которые освобождаются от налогообложения в отношении конкретных земельных участков.

В соответствии с пунктом 1 комментируемой статьи освобождаются от налогообложения земельным налогом организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций.

На основании Закона РФ от 21.07.1993 N 5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы» (далее — Закон N 5473-1) уголовно-исполнительная система включает в себя:

— учреждения, исполняющие наказания;

— территориальные органы уголовно-исполнительной системы;

— федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции, функции по контролю и надзору в сфере исполнения уголовных наказаний в отношении осужденных.

В пункте 2 статьи 395 НК РФ закрепляется, что освобождаются от налогообложения организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

В силу пункта 3 статьи 5 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 257-ФЗ) к автомобильным дорогам общего пользования относятся автомобильные дороги, предназначенные для движения транспортных средств неограниченного круга лиц.

Перечень автомобильных дорог общего пользования закреплен в Постановлении Правительства РФ от 17.11.2010 N 928.

Критерии отнесения автомобильных дорог общего пользования к автомобильным дорогам общего пользования регионального или межмуниципального значения и перечень автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения утверждаются высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Также в статье 6 Закона N 257-ФЗ закреплено, что автомобильные дороги могут находиться в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, а также в собственности физических или юридических лиц.

В случае возникновения споров относительно применения пункта 2 статьи 395 НК РФ судам необходимо исследовать два фактора:

Во-первых, право налогоплательщика земельного налога на льготу, закрепленную указанной нормой.

Во-вторых, вопрос об объекте налогообложения, его фактическом нахождении.

Проиллюстрируем данное примером из судебной практики.

Пример из судебной практики.

Так, Постановлением ФАС Московского округа от 26.06.2014 N Ф05-7809/13 по делу N А41-9846/12 было частично отказано в удовлетворении требований истца об отмене решения налогового органа, которым ему был доначислил земельный налог в связи с неправомерным использованием налоговой льготы, установленной пунктом 2 статьи 395 НК РФ, ввиду нахождения на земельном участке автомобильной дороги.

Судебные инстанции исходили из того, что применение льготы по земельному налогу возможно при условии, что земельный участок организации занят автомобильной дорогой, одновременно являющейся как дорогой общего пользования, так и государственной дорогой. При этом положения пункта 2 статьи 395 НК РФ не ставят право на применение льготы в зависимость от того, на каком праве принадлежит организации сам земельный участок, занятый поименованной дорогой.

Пунктом 10 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Таким образом, именно налогоплательщики должны представить доказательства, подтверждающие состав объектов налогообложения, объем налогооблагаемой базы и размер сумм налогов, подлежащих уплате.

Общество, считая, что спорный земельный участок не подлежит обложению земельным налогом в силу пункта 2 статьи 395 НК РФ ввиду нахождения на нем автомобильной дороги, должно было доказать это обстоятельство путем представления надлежащих доказательств.

Судебная практика.

Также в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2015 N 15АП-2980/2015 по делу N А53-9929/2014 дается толкование пункту 2 комментируемой статьи.

Апелляционная жалоба, поданная в суд, мотивирована тем, что судом первой инстанции не учтены принудительно изъятие земельного участка у собственника и отсутствие в спорный период зарегистрированного решения или соглашения о выкупной цене, на основании которого возможен переход права собственности на часть земельного участка в муниципальную собственность, то есть общество было лишено возможности произвести действия по переоформлении права собственности на спорный участок, на что указал суд первой инстанции. Общество считает, что вправе применять налоговую льготу по п. 2 ст. 395 НК РФ в рассматриваемый период. Взимание налога на землю с изъятого у общества земельного участка противоречит принципу экономического основания налогов, что следует позиции, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.03.2014 N 112992/12.

Однако кассационная инстанция указала, что именно налогоплательщики должны представить доказательства, подтверждающие состав объектов налогообложения, объем налогооблагаемой базы и размер сумм налогов, подлежащих уплате.

Общество, считая, что спорный земельный участок не подлежит обложению земельным налогом в силу пункта 2 статьи 395 НК РФ ввиду нахождения на нем автомобильной дороги, должно было доказать указанное обстоятельство путем представления надлежащих доказательств.

Какие льготы предоставляются по земельному налогу

Земельному налогу — объекту налогообложения, налоговой ставке, налоговому периоду, общему порядку исчисления и уплаты — посвящена глава 31 Налогового кодекса. Данный налог относится к местным, а поэтому многие налоговые параметры определяются муниципальными властями. Так, например, на местах решается, каким компаниям надлежит уплачивать авансовые платежи, а кто освобождается от налога на землю в части авансов.

Льготы по земельному налогу обозначены как на федеральном уровне (в ст. 395 НК РФ), так и на местном (в законодательных актах, принимаемых муниципалитетами). Все субъекты, приведенные в указанной статье кодекса, полностью освобождаются от налога, независимо от региона расположения участка, собственниками или владельцами которого они являются. Муниципальные власти конкретно этот список изменять не вправе, но они вправе расширить его.

Далее выясним, кто из организаций освобождается от земельного налога.

Предоставление всех вышеперечисленных или дополнительных послаблений для плательщиков налогов, имеющих земельные участки во владении, определяется законодательными актами на местном уровне. Освободить от сбора можно не только полностью, но и частично, сняв небольшую сумму с финансовой базы объекта, в роли которой выступает кадастровая цена.

Когда идет речь про полное освобождение от выплат, подразумеваются в большей степени организации, физические же лица полностью прекратить передачу средств в бюджет по данному направлению не имеют права. Однако, и для них налоговое бремя можно, хоть и незначительно, но снизить. Перечень льгот является довольно широким, поэтому если вы знаете, что имеете отношение к одной из них, то не примените воспользоваться возможностью.

Как уменьшить налог на землю физическому лицу

Уменьшить налог на землю бывает достаточно сложно, так как налог зависит от кадастровой стоимости земли и специалисты редко допускают ошибки в оценочной характеристике земельного участка. Однако это возможно сделать несколькими способами:

если обратиться в суд и попробовать обжаловать оценку земельного участка. В данном случае будет оспариваться правильность расчетов кадастровой стоимости земли, при которой обязательно будет проводиться экспертиза и оценка земли экспертами при автоматической ошибке ее приведут в соответствии с нормами расчета;
уменьшение земельного налога возможно также при сдаче в аренду участка. В этом случае владелец может не оплачивать полную стоимость налога, так как она будет сокращена;
уменьшить платеж можно с помощью льгот для определенных групп населения (перечислены выше).

Стоит иметь в виду что обращение в суд не гарантирует положительный исход дела и часто так случается, что на земельный участок наоборот добавляют кадастровую стоимость после судебного разбирательства, из-за того, что эксперт дал неправильную оценку.

Земельный налог: общая информация

Сбор, поступающий в бюджет МО, взимается с участков, которые находятся на его территории. Они в отношении земельного налога признаются объектами.

Налоговую базу для земельного надела, как и для любого объекта недвижимости, определяют по его кадастровой стоимости. Определение уровня ставки, по которой будет взиматься налоговый сбор с участков, относится к полномочиям представительных органов МО, на территории которых они находятся. Ставки могут дифференцироваться. Основанием для дифференцирования ставки на участки признаётся следующее:

к каким категориям они отнесены;
как ими разрешено пользоваться;
где находятся в пределах МО.

Устанавливая ставку налогового сбора, нельзя превышать предельные значения, установленные в п. 1 ст. 394. По большинству делянок она не превысит 0,3%.

Куда приходит платежный документ на налог (имущественный и земельный)

При уплате имущественного и земельного налогов налогоплательщиками необходимо знать, куда именно следует отправить платежный документ. Конкретные условия и правила указаны в законодательстве.

Платежный документ на имущественный и земельный налог предусмотрен для оформления уплаты данных налогов. Он содержит информацию о налогоплательщике, сумме налога и сроке уплаты.

Имущественный налог рассчитывается на базе, которое может быть равным кадастровой или иной стоимости объекта недвижимости. У каждого физического лица могут быть свои условия признания имущественного налога налоговой базой.

Земельный налог рассчитывается на основе кадастровой стоимости земельного участка. Он может быть освобожден от уплаты в соответствии с правовыми льготами.

Каждый налогоплательщик имеет право уменьшить свою налоговую базу земельного налога или имущественного налога. В зависимости от условий, указанных в законодательстве, физические лица могут иметь право на освобождение от уплаты налога. Но для этого необходимо оформить соответствующие документы и предоставить их в налоговую службу.

Окончательное решение о принятии налоговых льгот и освобождении от уплаты налога принимается налоговой службой на основе предоставленных документов и соблюдения всех условий.

Итак, при уплате имущественного и земельного налогов необходимо быть внимательным и знать, какой платежный документ использовать и куда его отправить для уплаты. Точные условия уплаты и освобождения от налога можно узнать из законодательства и консультации с налоговыми органами.

Земельный налог: общая информация

Земельный налог один самых обсуждаемых налогов последних нескольких лет. Споры о том, стоит ли повышать ставки по налогу или нет, не угасают. Сам по себе земельный налог представляет фискальный инструмент, объектом которого выступают земельные участки, находящиеся на территории, где на региональном уровне принято положение о данном налоге.

В рамках принятого законодательство в части земельного налога существуют пункты об освобождении от уплаты при условии:

участки не пригодны для использования;
земля относится к объектам культурного наследия, имеют историческую значимость, относятся к охраняемой природной зоне (водной или лесопарковой зоны);
земля под многоквартирным домом.