Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет-фактура на аванс: когда выписывается в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.
Расторжение сделки и возврат аванса
Когда покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс, продавец возвращает предоплату покупателю.
Действия продавца. В книге покупок он регистрирует счет-фактуру на аванс с кодом вида операции 22. В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат покупателю авансового платежа. Тогда продавец может рассчитывать на вычет НДС, начисленный при получении предоплаты.
Регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно после отражения в учете всех корректировок по возврату в пределах одного года для вычета такого налога.
Действия покупателя. Обязан восстановить и заплатить НДС в бюджет, если аванс был принят к вычету. В книге продаж счет-фактура на аванс регистрируется с кодом вида операции 21.
Заявить вычет в течение трех лет налогоплательщик не вправе: вычет «авансового» НДС заявляют в том налоговом периоде, когда выполнены для этого условия. Возврат авансового платежа покупателю без изменений в договоре или расторжения договора НК РФ не предусмотрен.
Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком
Казалось бы, все предельно просто. Однако зачастую бухгалтеры допускают досадные ошибки при формировании счета-фактуры на аванс.
Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.
Еще одна нередкая ошибка – невыставление счета-фактуры на аванс, если отгрузка происходит в том же квартале. Статьи 168 и 169 НК РФ требуют, чтобы в 5-дневный период после получения предоплаты выставлялся «авансовый» счет-фактура, а в тот же срок после отгрузки – счет-фактура «на отгрузку».
К слову, существуют разъяснения Минфина (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39 ) по поводу ситуации, когда отгрузка произошла в течение 5 дней после получения аванса. Чиновники считают, что в этом случае выставлять авансовый счет-фактуру не нужно — достаточно выписать документ при отгрузке. В то же время ФНС в своих письмах (от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@) высказывала противоположную позицию. Поэтому на всякий случай многие бухгалтеры предпочитают выставлять авансовый счет-фактуру и тогда, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит не более 5 дней.
Учет НДС с авансов у покупателя
Покупатель может принять к вычету налог с авансового платежа (статья 171 Налогового кодекса РФ). Причем в отличие от поставщиков, для покупателя это не обязанность, а право.
Для вычета у покупателя должны быть подтверждающие документы: счет-фактура, платежный документ и договор, в котором прописано условие предоплаты.
Проводка для отражения вычета в учете будет выглядеть так:
Дт 68 Кт 76
Счет-фактуру на аванс, полученную от продавца, покупатель регистрирует в книге покупок, а в декларации по НДС вычет отражает по строке 130 раздела 3.
Когда товар будет отгружен, покупатель восстанавливает НДС с аванса обратной проводкой:
Дт 76 Кт 68
Авансовый счет-фактуру при этом нужно зарегистрировать в книге продаж, а в декларации восстановление отразить по строке 090 раздела 3.
Порядок заполнения счет-фактуры на аванс
Порядок заполнения счет-фактуры на аванс следующий:
| Строка или графа | Как заполняется |
| Строка 1 | Порядковый номер, дата выставления документа |
| Строки 2, 6 | Наименование сторон полностью, их ИНН и КПП |
| Строка 5 | Реквизиты, согласно платежному документу |
| Строка 7 | Наименование валюты, используемой для расчетов между сторонами |
| Графа 1 | Наименование товара или услуги |
| Графа 9 | Сумма аванса/предоплаты |
| Графа 8 | Сумма НДС |
Счет-фактура на аванс: когда выписывается и особенности заполнения
Если предоплата продавцу поступила раньше, чем произошло заключение договора, то в 1 графе авансового счета-фактуры указывается только общее наименование товара, а не конкретизированное. При этом НДС исчисляется как 18/118, а если оформление производится в соответствии с договором, то 18/118 или 10/110 в зависимости от выбранного способа и в зависимости от товаров. Если это необходимо, то специалисты, ответственные за составление счет-фактуры могут делать на них пометки. Недействительными эти пометки делать их не будут. Заверяется счет-фактура подписью руководителя компании, а также главного бухгалтера, либо иными уполномоченными сотрудниками с правом подписи. Если документ заверяется индивидуальный предприниматель, то он ставит свою подпись и указывает сведения о свидетельстве о госрегистрации. Распространяются такие правила на все виды счет-фактур.
К основным особенностям заполнения счет-фактуры на аванс относят следующие:
- в компании формируется единый реестр номеров фактур;
- если поступает аванс от покупателя, то НДС начисляется по максимальной ставке, а продукция указывается под общим названием;
- на документах могут стоять дополнительные отметки, примечания;
- утверждает счет-фактуру руководитель компании и главбух.
Виды счетов — фактур и случаи их применения
Существует несколько разновидностей счетов – фактур, которые применяются в разных ситуациях любыми организациями и предпринимателями, применяющими ОСНО.
| Вид первичного документа | Когда применяется |
| Счет – фактура на отгрузку | Такой счет – фактура формируется в большинстве случаев. Такой документ является подтверждением факта отгрузки товаров или оказания услуг |
| Корректировочный счет – фактура | В том случае, если появляется необходимость поправить цену товара или его количество, применяется данный вид документа. Он формируется после уточнения в расчетных и платежных документах |
| Счет – фактура на аванс | Такой счет – фактура выписывается, если произведена предоплата |
Авансовый счет – фактура является важным инструментом во взаимоотношениях между продавцом и покупателем. Формирование счета – фактуры со стороны продавца является обязанностью, а покупатель регистрирует такой документ только по своему желанию. Авансовый счет – фактура позволяет покупателю снизить сумму НДС в отчетном квартале.
Заполнение верхней части счета – фактуры на аванс
Требования, которые предъявляются к документу, определены в статье 169 НК РФ.
Верхняя часть (или шапка) авансового документа содержит сведения о покупателе и продавце.
В форме документа должны быть указаны следующие сведения:
- Дата и номер документа. Обычно счет – фактура формируется той датой, когда была произведена предоплата. По поводу нумерации таких документов шли споры – должна ли быть нумерация по порядку, либо можно обозначать номера документов отдельным порядком. Как бы то ни было, но удобнее присваивать авансовым счетам – фактурам свои особенные номера. Стоит сказать, что даже в учетной программе такие документы нумеруются не по порядку, а имеют обособленные номера
- Далее следует указать сведения о продавце и покупателе. Заполняем их название, адреса, ИНН и КПП. В случае аванса строки грузоотправитель и грузополучатель не заполняются
- В следующей строке проставляем номер и дату платежного поручения, по которому был перечислен аванс
- Последнее, что нужно заполнить в шапке документа – это наименование валюты, в которой производится расчет, а также ее код. Как правило, расчеты проводятся в рублях
Далее переходим к заполнению табличной части формы.
Законодательство об АСФ
Основным законодательным документом является Налоговый Кодекс России (а именно его 169-я статья), содержащим в себе все указания и правила о сроках и порядке составления, оформления и подачи такого счета.
Кроме того, много частных моментов, касающихся именно АСФ, содержится в законе “О бухгалтерском учете”.Также в случае возникновения каких-то противоречий (например, при заполнении определенных граф или указании каких-либо сведений) можно обратиться к посланиям Министерства Финансов, относящихся к настоящей теме. В них разъяснено большинство спорных вопросов, в том числе и авансовых (подробно о том, что такое номер счет-фактуры и каков порядок сплошной и отдельной нумерации с дробью и префиксом А, читайте тут).
Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет
Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.
Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:
- период изготовления товаров более 6 месяцев;
- товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
- товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
- налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.
Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).
Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).
Многих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс. Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления. Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней. Сделать это можно и в день получения платежа. Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число. Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента. Однако в некоторых случаях можно обойтись без счета-фактуры:
- если речь идет о производстве товаров сроком больше полугода;
- на товары и услуги не начисляется налог на добавленную стоимость (в эту категорию входят некоторые услуги по перевозке, построенные суда и др.);
- продукция освобождена от налогообложения.
Также образец авансового счета можно не составлять в том случае, если услуга или товар были реализованы в течение пяти суток после первого платежа. Таким образом, если компания быстро отгружает заказы, это может избавить ее от лишней бумажной волокиты.
Многих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс. Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления. Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней. Сделать это можно и в день получения платежа. Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число. Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента. Однако в некоторых случаях можно обойтись без счета-фактуры:
- если речь идет о производстве товаров сроком больше полугода;
- на товары и услуги не начисляется налог на добавленную стоимость (в эту категорию входят некоторые услуги по перевозке, построенные суда и др.);
- продукция освобождена от налогообложения.
Также образец авансового счета можно не составлять в том случае, если услуга или товар были реализованы в течение пяти суток после первого платежа. Таким образом, если компания быстро отгружает заказы, это может избавить ее от лишней бумажной волокиты.
Выставление счёта-фактуры на аванс
Если какое-то из перечисленных условий не выполнено , НДС с аванса в счет изготовления продукции с длительным производственным циклом начислите на общих основаниях. Отсрочка для начисления налога , если предоплата получена в одном налоговом периоде , а документ , подтверждающий длительность выполнения работ — в другом , не предоставляется. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 января 2011 г. № КЕ-4−3/65. Кроме того , если продавец продукции с длительным циклом изготовления начислил НДС с полученного аванса в одном квартале , а подтвердил право на льготу в другом квартале , он не сможет уменьшить налоговую базу и перевыставить счет-фактуру. Уточненную налоговую декларацию в такой ситуации организация-продавец подать не вправе. Об этом сказано вписьме ФНС России от 11 октября 2011 г. № ЕД-4−3/16809.
Рекомендуем прочесть: Сколько человек можно прописать в однокомнатной квартире в 2021 году
В главе 21 НК РФ не предусмотрено невыставление покупателям счетов-фактур на авансы , в связи с тем что предоплата и отгрузка товаров проходили в одном налоговом периоде ( или приходятся на один месяц). Исключением является только операции перечисленные в статьях 154 и операции для производителем товаров ( работ , услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев ( п. 13 ст. 167 НК РФ). Перечень таких товаров ( работ , услуг) утвержденпостановлением Правительства Р. Ф. от 28 июля 2006 г. № 468.
Срок выставления счета-фактуры
Если Вы сотрудничаете с покупателем и договором предусмотрены постоянные поставки, то счет Вы можете выписать единый сводный счет на весь объем отпущенной продукции. Выставлять счета на каждую поставку в таком случае нет необходимости. Единые сводные счета, как правило, выставляются поставщиками электроэнергии, услуг связи и т.п., так как поставщик оказывает услуги постоянно и непрерывно.
ООО «Фарфор Люкс» реализует посуду (наборы чайных и кофейных сервизов). В сентябре 2021 «Фарфор Люкс» по одному из заключенных договоров отгрузил партию сервизов, по соглашению с другим покупателем – получил предоплату в счет предстоящей поставки. Обобщенную информацию о сроках отгрузки товара и поступления авансового платежа смотрите в таблице.
Когда выставляется авансовый счет фактура
Правила выставления счета фактуры на аванс регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.
Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:
- поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
- поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
- товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
- товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.
В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.